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Les bases de la COMPTABILITE

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Qu ’est-ce que la comptabilité générale ?

C’est un système d’information chiffré dont la finalité est triple :

La comptabilité est un moyen de preuve à l’égard des tiers

Elle sert de base au calcul de nombreux impôts

Elle est un moyen d’information Des tiers (Actionnaires, banques, fournisseurs, etc.) Des dirigeants de l’entreprise

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La comptabilité générale permet l’évaluation du patrimoine de l’entreprise …

… et met en évidence son enrichissement ou son appauvrissement

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La notion de PATRIMOINE

Le patrimoine est l'ensemble :

des « AVOIRS » ( = « BIENS » et « CREANCES » )

et des « DETTES »

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Prenons l'exemple de MARTIN

Il possède :

un appartement du mobilier une voiture un livret A un compte-chèque

Il a prêté de l’argent à sa sœur

Il a contracté un emprunt bancaire

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Le patrimoine de MARTIN

Appartement 70 000 € Emprunt bancaire 60 000 € Mobilier 10 000 € Voiture 15 000 € Prêt 100 € Livret A 3 000 € Compte-chèque 500 €

TOTAL AVOIRS 98 600 € TOTAL DETTES 60 000 €

VALEUR DU PATRIMOINE DE MARTIN au 01/01/N = 98 600 € - 60 000 € = 38 600 €

AVOIRS DETTES

INVENTAIRE DES AVOIRS ET DES DETTES DE MARTINAU 01/01/N

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ATTENTION !

Le patrimoine de MARTIN ne se confond pas avec son compte courant bancaire

Le montant dont il dispose en compte courant est appelé "TRESORERIE"

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La notion d'ENRICHISSEMENT

L'enrichissement est l'augmentation du patrimoine

Voyons comment a évolué le patrimoine de MARTIN un an plus tard

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Appartement 70 000 € Emprunt bancaire 60 000 € Mobilier 10 000 € Voiture 15 000 € Prêt 100 € Livret A 3 000 € Compte-chèque 500 €

TOTAL AVOIRS 98 600 € TOTAL DETTES 60 000 €

Appartement 70 000 € Emprunt bancaire 55 000 € Mobilier 10 000 € Voiture 12 000 € Prêt 100 € Livret A 3 090 € Compte-chèque 100 €

TOTAL AVOIRS 95 290 € TOTAL DETTES 55 000 €

AVOIRS DETTES

INVENTAIRE DES AVOIRS ET DES DETTES DE MARTINAU 01/01/N

VALEUR DU PATRIMOINE DE MARTIN au 31/12/N = 95 290 € - 55 000 € = 40 290 €

ENRICHISSEMENT DE MARTIN EN N = 40 290 € - 38 600 € = 1 690 €

VALEUR DU PATRIMOINE DE MARTIN au 01/01/N = 98 600 € - 60 000 € = 38 600 €

INVENTAIRE DES AVOIRS ET DES DETTES DE MARTINAU 31/12/N

AVOIRS DETTES

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EXPLICATIONS DE L'ENRICHISSEMENT DE MARTIN EN ANNEE N

Alimentation 4 500 € Salaire net 22 000 € Habillement 800 € Intérêts sur livret A 90 € Charges appart. 1 800 € Charges voiture 2 500 € Loisirs 800 € Impôts 3 000 € Intérêts d'emprunts 3 600 € PV excès vitesse 400 € Dépréciation voiture 3 000 €

TOTAL "CHARGES" 20 400 € TOTAL "PRODUITS" 22 090 €

Eléments d'appauvrissement Eléments d'enrichissement

Enrichissement de MARTIN = 22 090 € - 20 600 € = 1 690 €

Notons que cet enrichissement ne se retrouve pas au compte-chèques

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Un peu de vocabulaire :

Les éléments d'appauvrissement sont nommés

"CHARGES"

Les éléments d'enrichissement sont nommés

"PRODUITS"

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Alimentation 4 500 € Salaire net 22 000 € Habillement 800 € Entretien appartement 1 800 € Entretien voiture 2 500 € Loisirs 800 € Impôts 3 000 € Intérêts d'emprunts 3 600 € PV excès vitesse 400 € Charges Décaissées 17 400 € Produits encaissés 22 000 €

Dépréciation voiture 3 000 € Intérêts sur livret A 90 €

TOTAL CHARGES 20 400 € TOTAL PRODUITS 22 090 €

Solde compte-chèques au 01/01 500 € + Produits encaissés 22 000 € - Charges décaissées 17 400 €- - Remboursements d'emprunts 5 000 €- = Solde compte au 31/12/N 100 €

EXPLICATION DES VARIATIONS DU POSTE COMPTE-CHEQUES

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Un peu de vocabulaire

Une rentrée d'argent est un "ENCAISSEMENT" ou une "RECETTE"

( pas un PRODUIT )

Une sortie d'argent est un "DECAISSEMENT" ou une "DEPENSE"

( pas une CHARGE )

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L'inventaire des avoirs et des dettes s'appelle :

BILAN

En comptabilité d'entreprise

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Voici le bilan de MARTIN :

ACTIF BRUT AMORT/PR NET PASSIF

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRESAppartement 70 000 € 70 000 € Capital et réserves 38 600 € Mobilier 10 000 € 10 000 € Résultat de l'exercice 1 690 € Voiture 15 000 € 3 000 € 12 000 € TOTAL 1 40 290 € TOTAL 1 95 000 € 3 000 € 92 000 € DETTES

ACTIF CIRCULANT Emprunt bancaire 55 000 € Créances 100 € 100 € Placements 3 090 € 3 090 € Disponibilités 100 € 100 € TOTAL 2 3 290 € 3 290 € TOTAL 2 55 000 € TOTAL ACTIF 98 290 € 3 000 € 95 290 € TOTAL PASSIF 95 290 €

BILAN AU 31/12/N

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La structure du BILAN

La partie gauche du tableau,

l'"ACTIF", est l'état de ce que possède l'entreprise

La partie droite du tableau,

le "PASSIF" est l'état de ce que doit l'entreprise

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Ne surtout pas oublier !

Le bilan exprime une situation A UNE DATE

DONNEE

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En comptabilité d'entreprise

Le tableau expliquant l'enrichissement s'appelle :

COMPTE DE RESULTAT

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Voici le compte de résultat de MARTIN :

COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE N

Prestations de services (pour lesquelles Martin a perçu un salaire) 22 000 € TOTAL PRODUITS D'EXPLOITATION 22 000 €

Achats (Alimentation + Habillement) 5 300 € Services extérieurs (charges appart., voiture + loisirs) 5 100 € Taxes ( Impôts locaux ) 500 € Dotations aux amortissements (dépréciation voiture) 3 000 € TOTAL CHARGES D'EXPLOITATION 13 900 € RESULTAT D'EXPLOITATION 8 100 €

Produits financiers (Intérêts perçus sur livret A) 90 € Charges financières (Intérêts payés sur emprunts) 3 600 € RESULTAT FINANCIER 3 510 €- RESULTAT COURANT AVANT IMPÔT SUR LES BENEFICES 4 590 €

Produits exceptionnels - € Charges exceptionnelles (PV excès de vitesse) 400 € RESULTAT EXCEPTIONNEL 400 €- Impôt sur le revenu 2 500 € RESULTAT NET DE L'EXERCICE 1 690 €

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Le compte de résultat distingue :

Les éléments d'EXPLOITATION Les éléments FINANCIERS Les éléments EXCEPTIONNELS

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IMPORTANT !

Le compte de résultat explique l'enrichissement ou l'appauvrissement d'une entreprise au cours d'un "EXERCICE",

c'est à dire la période de temps s'écoulant entre 2 bilans .

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Encore un peu de vocabulaire :

L'enrichissement de l'entreprise au cours d'un "exercice" s'appelle : "BENEFICE"

L'appauvrissement s'appelle : "PERTE"

Dans les 2 cas on peut parler de "RESULTAT"

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Les obligations légales des entreprises en matière de comptabilité :

La conservation des documents comptables et des pièces justificatives

L’enregistrement périodique des mouvements affectant le patrimoine

Le contrôle par « inventaire », au moins une fois l’an, des éléments du patrimoine

L’établissement de comptes annuels

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Les limites de la comptabilité générale

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La comptabilité générale rend compte des relations de l’entreprise avec son environnement …

… mais ne retrace pas les flux internes à l ’entreprise

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La comptabilité générale calcule un résultat global …

… mais elle ne fournit aucune information sur la contribution de tel ou tel produit à la formation de ce résultat.

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De plus, le résultat de la comptabilité générale est fortement influencée par

la fiscalité

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C’est pourquoi d’autres formes de comptabilité, dites « comptabilité de gestion », « comptabilité analytique » ou « comptabilité budgétaire » devront être développées en concordance avec la comptabilité générale pour orienter les décisions des managers.