Cabinet Comptable

REMERCIEMENT :

REMERCIEMENT

Je remercie Monsieur X ainsi que Monsieur X de mavoir accueilli au sein du cabinet dexpertise comptable.

Je remercie galement X pour la confiance quelle ma accorde ainsi que toutes les occasions quelle ma donnes de pouvoir mettre en pratique et approfondir mes acquis.

Pour finir, je tiens remercier tout le reste du personnel qui a fait preuve dune grande gentillesse envers moi et qui ma chaleureusement encadr et soutenue tout au long de ce stage.

SOMMAIRE

INTRODUCTION ... Page 1

Premire partie: Prsentation du Cabinet

I) La fiche didentit .. Page 2

II) Historique de lentreprise ... Page 2

III) Systme dinformation et de gestion . Page 3

IV) Organigramme .... Page 3

Deuxime partie: Les tches ralises

I) Les oprations courantes ... Page 4 1) Achats et ventes

Le tri des factures . Page 4 La saisie comptable . Page 4

2) La banque

La codification des relevs de comptes ...... Page 5 La saisie des relevs bancaires ....... Page 5

3) Les immobilisations .. Page 5

4) Lettrage et analyse des comptes .... Page 6

5) Nouveaux dossiers comptables ..... Page 6

II) Les oprations de T.V.A. ... Page 7

1) Les diffrents taux rencontrs ... Page 7

2) La dclaration de T.V.A.

Prsentation dune CA12 .... Page 8 Prsentation dune CA3 .. Page 9

CONCLUSION ... Page 10INTRODUCTION

Etudiant en BTS Comptabilit et Gestion des Organisation au lyce X, jai effectu deux stages en entreprise afin de complter ma formation.

Jai donc eu lopportunit dentreprendre mes huit semaines de stage dans le cabinet dexpertise comptable situ X. Jai dcouvert des comptences requises pour ce mtier.

Suite ce stage, jai ralis un mmoire comprenant dans une premire partie une prsentation du cabinet puis dans une seconde partie les tches ralises.

Prsentation du Cabinet dExpertise Comptable

I) La fiche didentit:

Les initiales de signifient .

Forme juridique:S.A.R.L.Capital social:75 000 Sige social: Lomme (59)Activit:Expertise ComptableInscrit au tableau de lordre de LilleCommissariat aux ComptesNombre demploys: 5 salaris Nombre de clients: environ 130, dans divers secteurs dactivitNombre de sites: 4

II) Historique:

1985:Fondation de la socit Lille par Messieurs Druelle et Chevry 1988:Cession des parts de Monsieur Chevry Monsieur DruelleSuccession de Monsieur Chevry Monsieur GossaertCration du cabinet dEsquelbecqTransformation de la socit en SA 1989:Prise de participations dans la S.A.R.L. SOTREC 1990:Transfert du sige social Villeneuve dAscq 1991:Rachat du cabinet de Monsieur Leclercq Haubourdin 1993:Reprise du cabinet de Monsieur Sholash Lomme 1994:Sparation de Monsieur Druelle et Monsieur Gossaert 1995:Ouverture du site de Saint Amand Les Eaux 1996:Proposition de mise en place dun intressement par la direction 1997:Dveloppement de la formationRepositionnement de la stratgie Installation du systme informatique Coala 1998:Ouverture des cabinets de Roubaix et Arras 1999:Ouverture dun cabinet Maubeuge 2001:La socit est transforme en SARL 2003:Regroupement des cabinets de Lomme et de Roubaix en un seul site Lomme 2005:X est lu la prsidence de lordre des Experts Comptables

III) Le systme dinformation et de gestion:

Monsieur X est le grant du groupe , il rpartit son temps entre ses diffrents cabinets et son mtier de commissaire aux comptes. tant donn son emploi du temps surcharg, il a confi Monsieur X la responsabilit du site de Saint-Amand-Les-Eaux. Sa tche est de grer la clientle du cabinet, les employs, il doit rviser les bilans et effectuer le travail qui ne peut pas tre fait par les collaborateurs. Il assume galement la mission de conseillers auprs des clients.

Les assistants de cabinet sont responsables de leurs dossiers, de la saisie jusqu lanalyse. Ils sont en relation avec les clients, cest eux qui se chargent de rcuprer les documents ncessaires la saisie et aux diverses dclarations. Lorsque le mtier de comptable est pratiqu en cabinet il faut, en plus des connaissances comptables, adopter une attitude commerciale. Ce travail consiste en effet vendre un service, qui doit satisfaire les clients, ce qui permet de les fidliser. Les collaborateurs sont alors considrs comme des conseillers. Par exemple, sils envisagent de faire un investissement, ils sadressent leur comptable pour connatre leurs recommandations sur la question.

Le cabinet dispose de sept ordinateurs ainsi que de deux ordinateurs portables, ils sont tous relis en rseau au serveur HP netserver E800 permettant de partager les fichiers et les imprimantes lasers.

Les logiciels Dia experts (la mission effectue par le cabinet, la facturation des honoraires et le temps ralis sur le dossier pour chaque client), Dia clients (fichiers clients), Excel (pour les tableaux) et Word (les lettres) sont les plus souvent utiliss.Le logiciel de comptabilit est Coala, il comprend un module de comptabilit, de paye, de gestion des immobilisations et permet aussi la sortie des liasses fiscales.

IV) Organigramme:

XExpert Comptable Grant

XAssistant de cabinetResponsable informatiqueXAssistante de cabinetXAssistante de cabinetXResponsable de cabinet

XAssistante de cabinet

Les tches ralises

Tout dabord il faut laborer les dossiers des clients, tous les sites oprent de la mme faon en constituant une srie de dossiers indispensables la bonne tenue de la comptabilit.

Chaque client possde 4 classeurs:

Un classeur permanent de couleur bleu fonc comprenant les informations primordiales de lentreprise lors de sa constitution

Un classeur social de couleur bleu clair qui rpertorie toutes les informations sociales de lentreprise (fiches de salaires, contrat...);

Un classeur annuel de couleur rouge renouvel tous les ans comprenant les informations relatives aux travaux de lexercice en cours;

Un classeur gris comportant les factures dachats, de ventes et les relevs bancaires de lentreprise, il peut-tre annuel, trimestriel

I) Les oprations courantes

1) Achats et ventes

Le tri des factures

Les factures dachats et de ventes ainsi que les relevs bancaires sont tout dabord classes chronologiquement, spares par des intercalaires pour diffrencier chaque mois dans le classeur comptable. Le tri des divers documents est important pour faciliter la saisie.

Une fois ces pices classes, je dois numroter les factures dachats et de ventes. Ceci permet de revenir rapidement sur une facture o peut survenir une erreur de saisie ou une constatation du client.La numrotation se fait comme ceci:La facture numrote 1105: 11 reprsente le mois et 05 le numro dordre des Factures.Cest donc la 5me facture de novembre.

La saisie comptable

Toutes les factures doivent ensuite tre enregistres grce au logiciel Coala. Lors de lenregistrement, je dois indiquer les numros de comptes concerns du plan comptable de lentreprise et surtout le numro que jai inscrit sur les factures lors du classement. Il permet dassurer le suivi de la pice.Lors de la saisie des factures, il peut arriver quun numro de compte ne soit pas cr dans le plan comptable de lentreprise. Je dois alors le crer et pour cela je dois aller dans longlet paramtrage du plan comptable en inscrivant le numro de compta 8 chiffres et son libell.

2) La banque

La codification des relevs de comptes

Je dois classer les relevs de banque chronologiquement comme sur les factures dachats et de ventes. Les relevs sont souvent accompagns par des bordereaux de remises de chques, de cartes bleues et de relevs de traites.Il arrive quun montant du relev nait pas de justification. Longlet aide du logiciel permet deffectuer une recherche par montant dans les achats et les ventes prcdemment enregistrs. Il est important de ne pas oublier dcrire dans longlet pice, le numro de chque ou de carte bleue.

Ces tapes de recherche sur les montants rendent la saisie plus rapide et vitent de faire des erreurs.

La saisie des relevs bancaires

Les relevs sont saisis dans le journal banque de lentreprise, la saisie en banque est la copie intgrale du relev de la banque mais il ne faut pas oublier dindiquer les libells pour pouvoir retrouver lorigine du montant.

Attention: il est impratif aprs la saisie de vrifier que le solde indiqu sur le relev soit le mme que celui du journal de banque.

3) Les immobilisations

Dans certains dossiers, jai rencontr diffrentes immobilisations. Les immobilisations prennent une part importante dans l'actif du bilan. Elles concernent tous les biens qui sont destins rester long terme au sein de l'entreprise, au contraire des biens qui ont vocation tre dtruits (stocks de matires premires), ou tre revendus terme (valeurs mobilires de placement). Pour viter de fortes variations du rsultat net, la comptabilit a dvelopp la notion d'amortissement.

On peut distinguer trois types dimmobilisations: les immobilisations corporelles (btiments, terrains) les immobilisations incorporelles (logiciels, brevets) les immobilisations financires (les titres)Voici un exemple dcriture comptable pour lacquisition dun portail :JournalDateN compteIntitulLibellDbitCrdit

Achat02/07/200821810000Portail pivotantFacture n12231810,00

44562000TVA sur immobilisations354,76

4010DIVFournisseurs divers2164,76

4) Lettrage et analyse des comptes

Le lettrage consiste justifier les mouvements dbits des mouvements crdits, en attribuant une mme lettre chaque facture dachat et son rglement, permettant ainsi de mettre en vidence les anomalies.

Parfois une facture est comptabilise dans un compte fournisseur X et son rglement est enregistr dans un autre fournisseur Y, donc il faut rectifier le numro de compte dans le journal, ainsi on pourra lettrer cette somme comme si dessous.

Le lettrage sert minimiser le travail lors de ltablissement du bilan. Lorsquil est effectu, il ne nous reste plus que les sommes manquantes.

5) Nouveaux dossiers comptables

Lorsque de nouveaux clients arrivent dans le cabinet, il est indispensable de crer leur dossier comptable sur le logiciel dia client afin de pouvoir saisir sa comptabilit.

Le traitement consiste renseigner la raison sociale, le sige social, lactivit et les diffrents lments qui peuvent nous renseigner sur lentreprise. Il faut alors attribuer un numro de dossier ainsi que certains comptes spcifiques quil faut mentionner.Le numro de dossier nest pas attribu par hasard. Cest un code quatre chiffres suivi des premires lettres du nom de lentreprise.

Exemple: le numro de dossier 2322:2 pour le numro de site de Saint Amand Les Eaux3 pour lanne22 pour le nombre de dossier

Ici, le code 2322 correspond au vingt deuxime dossiers de St Amand cr en 2003.

II) Les oprations de T.V.A.

1) Les diffrents cas de T.V.A. rencontrs

Durant mes deux priodes de stages, jai pu rencontrer diffrentes situations propos de la T.V.A. dans les critures que jai passes. Tout dabord jai rencontr plusieurs cas de T.V.A. intracommunautaire.-Pour les acquisitions au sein de lunion Europenne, si lacheteur communique son numro, on doit dduire la T.V.A. (D-4452; C-445662).Si il ne le donne pas, la facture sera T.T.C. avec le taux de T.V.A. du vendeur. Dans le cas dune livraison intracommunautaire, on ne fait rien si le client nous communique son numro de T.V.A intracommunautaire, si le client ne le donne pas, la facture sera T.T.C. et la T.V.A. ne pourra tre dduite par lacheteur.Voici un exemple dcriture comptable:

Achat en Belgique (n communiqu)

JournalDateNcompteIntitulLibellDbitCrdit

Achat12/10/20086072000Achat de marchandisesAchat intracommunautaire107,65

4456620TVA dductible21,10

4452000TVA due intracommunautaire107,65

4012000Fournisseur intracommunautaire21,10

Donc lentreprise doit faire attention toujours communiqu son numro didentification de T.V.A.

Ensuite dans diffrents dossiers, jai pu constater que la T.V.A. sur les carburants diffre selon les situationset que la T.V.A. sur les carburants ne peut tre rcupre que si elle apparait sur un document justificatif.

Pour lessence: la T.V.A. n'est jamais dductible.

Pour le gazole : elle est dductible 100 %, pour les vhicules utilitaires et elle est dductible hauteur de 80 %, pour les vhicules de tourismes.

Pour le GPL et GNL: elle est intgralement dductible quelque soit la situation du vhicule

Voici un exemple dcriture comptable:

JournalDateN compteIntitulLibellDbitCrdit

Achat21/12/20081080000SP-95Achat de carburant61,18

401carbFournisseur61,18

2) La dclaration de T.V.A.

En fonction de la taille de lentreprise, il existe trois rgimes de paiement de la T.V.A.:

-Rgime des micro-entreprises: ces entreprises fonctionnent en franchise de T.V.A., elles ne peuvent pas dduire la T.V.A., elles ne sont donc pas tenues de la reverser et une mention doit figurer sur leurs factures.-Rgime du rel simplifi: ces entreprises payent leur T.V.A. par quatre acomptes forfaitaires dtermins en fonction de la T.V.A. collecte et dductible de lanne prcdente. Rgime du rel normal: ces entreprises payent leur T.V.A. chaque mois ou chaque trimestre sur les lments rels, c'est--dire quelles dclarent la T.V.A. sur les ventes du mois ou du trimestre et quelles dduisent la T.V.A. sur les achats du mois ou du trimestre.

Durant mes stages, jai travaill sur plusieurs dclarations de T.V.A. de diffrentes entreprises, jai dcid de prsenter une entreprise prestataire de services soumise au rgime du rel simplifi et une pharmacie soumise au rgime du rel normal.

Lentreprise prestataire de service

Exemple dune entreprise soumise au rgime rel simplifi: Chaque anne il faut procder sa dclaration de T.V.A., aprs lavoir tablie, il faut passer les critures relatives cette dclaration dans le journal des oprations diverses la fin de lexercice concern, comme ceci:


OD31/03/200944571000TVA collecteDclaration de TVA14117,00

44571100TVA collecte intracommunautairede lexercice 20092118,00

44566000TVA sur autres biens et services1640,00

44566100TVA dductible intracommunautaire2118,00

44581000Acomptes - Rgime simplifi3841,00


44551000TVA dcaisser8281,00


OD31/03/200965800000Charges diverses de gestion couranteDiffrence de rglement3,79

44571000TVA collectede TVA3,40



OD31/03/200975800000Produits divers de gestion couranteDiffrence de rglement1,23

44566000TVA sur autres biens et servicesde TVA0,60

44571100TVA collecte intracommunautaire0,39


Les acomptes de TVA dun montant de 3841 figurant sur ma dclaration, provient des 4 avis d'acomptes calculs de l'exercice prcdent.

Les 2118 proviennent des acquisitions intracommunautaires qui gnrent la fois de la TVA collecte et de la TVA dductible.

Cette entreprise payera 8281 de TVA pour lexercice de 2009. Ce paiement doit tre comptabilis: au dbut du compte 44551000 TVA dcaisser et au crdit le compte 51200000 banques.

La pharmacie

Ensuite dans une pharmacie soumise au rgime du rel normal: jai procd sa dclaration de T.V.A. sur une CA3 avec lannexe n3310 A car elle comportait de la T.V.A. 2,10%. Aprs lavoir tablie, jai pass une criture relative cette dclaration dans le journal des oprations diverses la fin du mois concern, comme celle-ci:

JournalDateN compteIntitulLibellDbitCrdit

OD31/03/200944571196TVA collecteDclaration CA31304,60

44571550TVA collecte intracommunautairemars-09616,64

44571210TVA sur autres biens et services1616,83


44566550Acomptes - Rgime simplifi300,95


44551000TVA dcaisser1185,00

65800000Ecart de rglement0,47

Lcart de rglement de 0,47 provient des sommes arrondis de la CA3 de mars 2009.

La pharmacie devra payer 1185 de TVA pour le mois de mars 2009. Ce paiement doit tre comptabilis: au dbit du compte 44551000 TVA dcaisser et au crdit le compte 51200000 banques.

CONCLUSION

Grce ces huit semaines de stages, jai pu mettre en application les connaissances acquises lors de mes deux annes de BTS telles que lenregistrement de factures ou les oprations diverses de paie. De cette manire jai pu valuer mes points forts et mes points faibles et ainsi dvelopper mes comptences.

Mon travail au sein de du cabinet dexpertise comptable ma amen dcouvrir le monde du travail, ce qui tait totalement nouveau pour moi. Cette exprience sest donc rvle trs intressante car elle ma donne une vision du monde du travail dans un cabinet dexpertise comptable.

En cabinet comptable, les comptables et experts comptables sont polyvalents. Ils grent leurs dossiers entirement et doivent avoir des connaissances comptables, fiscales, sociales, commerciales ou encore juridiques. La communication avec les clients est galement trs importante, ils jouent un rle de conseiller pour eux. Limportance de lorganisation est aussi essentielle compte tenu du nombre de dossiers grs.

Ces stages mont donc permis de mieux cerner ce quest le mtier de comptable, et de comprendre les diffrentes mthodes de travail qui diffrent parfois de ce qui a t tudi.

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