SUJET : 1) La société SAMA vous fournit les renseignements concernant le premier trimestre de l'exercice N:

- Ventes: 3 000 000 - Achats: 1 800 000 - Frais variables sur achats: 110 000 - Frais variables sur ventes: 300 000 - Autres frais variables: 100 000 - Charges fixes: 400 000

Travail à faire: a) Elaborez le tableau différentiel permettant d'obtenir le résultat b) Déterminez par le calcul le seuil de rentabilité et la date à laquelle il sera atteint c) Combien aurait-il fallu vendre pour atteindre un résultat de 500 000 € ? 2) Au début du deuxième trimestre, on prévoit que:

- pour maintenir les ventes, une baisse des prix de 2% devra être appliquée - pour le même motif, les commissions des représentants, qui font partie des frais variables sur ventes, passeront de 1 à 1,5% du montant des ventes - les autres charges variables subiront une compression qui fera baisser leur montant de 29 400 € - des dépenses d'équipement engagées au début du trimestre porteront sur un montant de 600 000 € amortissable en linéaire sur 5 ans - il conviendra d'embaucher du personnel administratif supplémentaire pour une dépense trimestrielle fixe de 70 000 € - le Président Directeur Général percevra une participation représentée par 0,05% du chiffre d'affaires

Travail à faire: Déterminez le résultat prévisionnel 3) A la fin du deuxième trimestre, les prévisions sont rapprochées des éléments réels. On détermine ainsi que le taux de marge sur coût variable ressort à 18% pour un chiffre d'affaires de 3 200 000 F. Ce taux sera vraisemblablement le même pour le 3ème trimestre. Les frais fixes subiront, quant à eux, une augmentation de 50 000 € par rapport aux prévisions. En revanche, on prévoit, cette fois-ci une progression irrégulière des ventes au fil du trimestre:

MOIS VENTES Juillet 1 400 000 Août 1 100 000 Septembre 700 000

Travail à faire: Déterminer par le calcul le résultat, le seuil de rentabilité et quand il sera atteint.

Sujet n°3 © L.ORIGI page 1/2

CORRECTION : 1) a) CA 3 000 000 CV 2 310 000 MCV 690 000 CF 400 000 RESULTAT 290 000 b) SR = (CA × CF) / MCV = ( 3 000 000 × 400 000) / 690 000 = 1 739 131 € 90 jours → 3 000 000 € n = (90 × 1 739 131)/ 3 000 000 = 53 jours n → 1 739 131 € 22 Février c) 500 000 = 0,23 x - 400 000 ⇒ x = 3 913 044 € 2) CA = 3 000 000 × 0,98 = 2 940 000 Charges variables: Achats 1 800 000 Frais sur achats = 110 000 Frais sur ventes = 300 000-(1%×3 000 000)+(1,5%×2 940 000)= 314 100 Autres charges variables=100 000 - 29 400 70 600 Participation PDG= 2 940 000 × 0,05%= 1 470 MCV 643 830 Charges fixes = 400 000 + 600 000 × 1/5 × 1/4 + 70 000= 500 000 Résultat 143 830 3)

MOIS VENTES CUMULEES MCV CUMULEE J 1 400 000 252 000 A 2 500 000 450 000 S 3 200 000 576 000

Résultat = MCV - CF = 576 000 - 550 000 = 26 000 € SR = (3 200 000 × 550 000)/ 576 000 = 3 055 556 € 30 jours → 700 000 € n → 555 556 € ⇒ n= 24 jours 24 Septembre

Sujet n°3 © L.ORIGI page 2/2