Initiation à la comptabilité générale.ppt

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L.M.D. Génie des matériaux M1
IUP - EVRY
IUP EVRY Module Contrôle de Gestion
INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE
- Présentation générale
- Définition et généralités sur la comptabilité
- La comptabilité: une technique, des comptes, des règles et des supports
- Le bilan: ses généralités
- Les travaux de fin d ’exercice: amortissements et provisions
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page *
LA COMPTABILITE ?
Technique destinée à fournir des renseignements chiffrés sur la situation d ’une entreprise.
Renseignements juridiques
Renseignements économiques
Renseignements juridiques
Contrôler et prouver les opérations traitées avec les tiers.
Connaître à tout moment des sommes dues aux tiers.
Fournir des justificatifs à l ’Administration Fiscale, à la Sécurité sociale.
RELATION DE L’ENTREPRISE VERS L ’EXTERIEUR
Renseignements économiques
Sur les conditions d ’exploitation de l ’entreprise (passées et actuelles)
Pour une projection vers le futur
RELATION DE L ’ENTREPRISE VERS L’INTERIEUR
L ’ENTREPRISE
La comptabilité
Un ensemble dynamique d’éléments humains et techniques.
Obtenir un résultat précis et chiffré.
L ’ENTREPRISE
L ’existence d ’une entreprise est fondée sur 2 idées principales :
Une idée de services : aspect technique
Une idée de rentabilité: réalisation de bénéfices
La Comptabilité est scindée en plusieurs branches:
La comptabilité Générale
La comptabilité Analytique
LA COMPTABILITE GENERALE
Son but : - Constater les charges et produits par nature
- Connaître la situation des créances et des dettes
- Déterminer le résultat économique
LA COMPTABILITE ANALYTIQUE
LA COMPTABILITE PREVISIONNELLLE OU BUDGETAIRE
Son but : - Chiffrer les prévisions
- Suivre les réalisations
Spécifique à chaque entreprise
Technique soumise à des principes, des règles et des obligations.
Le Plan Comptable en est le recueil.
LA COMPTABILITE GENERALE
Edité par le Conseil National de la Comptabilité.
Application obligatoire dans toutes les entreprises.
Dernière version approuvée par arrêté du 27 avril 1982 paru au journal officiel du 7 mai 1982.
Se décline dans des comptes comptables
Le plan Comptable
Introduction à la Technique Comptable
La comptabilité traduit des flux économiques, dont l ’image est transcrite dans des comptes.
COMPTE
DEBIT
CREDIT
La différence entre le débit et le crédit est le SOLDE
EXEMPLE du compte CAISSE
EXEMPLE du compte FOURNISSEURS
L ’entreprise a une dette envers le fournisseur
Débits < Crédits
Solde débiteur
La règle des comptes est simple !!
Les comptes de charges
à gauche, au débit
à droite, au crédit
Les comptes de produits
à gauche, au débit
à droite, au crédit
La comptabilité en partie double
Toute opération intéresse au moins
deux comptes
Une liste détaillée des comptes
C ’est une classification nationale, un « plan de comptes ».
Divisé en 9 classes.
Le Plan de Comptes
Classe 4 : Tiers
Illustration de comptes et de sous-comptes
7 = Compte de produits
70 = Vente de produits fabriqués, de prestations de services, de marchandises
708 = Produits des activités annexes
7082 = Commissions, courtages
Les numéros de comptes dans leur environnement
ACTIF
PRODUITS
CHARGES
PASSIF
1
1
2
3
4
5
4
6
7
Des Principes
Donner une image fidèle de la situation de l ’entreprise.
Continuité de l ’exploitation
Trois grandes règles priment dans tout acte de comptabilité:
Prudence
Régularité
Sincérité
Le traitement d ’une opération comptable est organisé
Analyser les données
Contrôler l’exactitude
Les supports comptables
Les supports sont :
La balance
Les états de synthèse : le bilan et le compte de résultats
Un fait économique
LE BILAN
Tableau représentatif de la situation d’une entreprise à une date donnée.
Il comporte deux parties :
LE PASSIF
Il exprime l’origine et le montant des diverses ressources dont dispose l’entreprise.
Ces ressources ont une triple origine :
le Capital
les Dettes
les Profits
L ’ACTIF
L ’entreprise acquière des biens indispensables à son fonctionnement.
Emplois provisoires
Emploi définitifs
LE BILAN
LA PRESENTATION DU BILAN
Actif immobilisé : immobilisations
Valeurs disponibles : banque et caisse
Passif avec un ordre d ’exigibilité croissante.
Capital
LE BILAN
Le bilan - EXERCICE
ACTIF
PASSIF
Une entreprise est créée le 1er janvier de l ’année N par trois associés qui apportent 400 KF immédiatement en espèces.
400 KF
400 KF
A gauche l ’emploi provisoire qui en a été fait
Capital
(propriétaires)
Caisse
ACTIF
PASSIF
Le 3 /01 /année N, L ’entreprise achète un magasin ainsi que du matériel pour un montant de 280KF, qu’elle règle au comptant.
400-280=120 KF
ACTIF
PASSIF
Le 5 /01 /année N, le chef d ’entreprise obtient de la banque un prêt de 150 KF remboursable sur 5 ans.
120+150=270 KF
Le capital est la « dette « de l ’entreprise vis à vis de ses actionnaires.
Les dettes financières sont les dettes de l ’entreprise vis à vis de ses banquiers.
ACTIF
PASSIF
280 KF
Dettes financières
150 KF
Constatation: le montant en caisse est différent de celui du capital.
ACTIF = PASSIF 280 + 270 = 400 + 150
Caisse
Par la mécanique comptable, il y a toujours
ACTIF = PASSIF
ACTIF
PASSIF
Le 6 /01 /année N, l ’entreprise achète un stock de marchandises d ’une valeur de 220 KF, payable à fin février pour un montant de 120 KF, le reliquat 100 KF étant réglé au comptant.
270-100=170 KF
En résumé
Le bilan est une photographie du patrimoine de l ’entreprise à un instant donné.
Le patrimoine représente l ’ensemble des droits et obligations d ’une personne, physique ou morale.
Le bilan d ’une entreprise est donc un tableau en deux parties qui fait apparaître ses droits et obligations.
ACTIF
PASSIF
PASSIF
Dettes financières
150 KF
120 KF
L’entreprise est prête à démarrer son activité. Elle dispose de 670 KF de ressources.
Ressources stables
ACTIF
Marchandises
L’entreprise a utilisé 670 KF pour son outil de travail,
et il lui reste des liquidités.
Caisse
ACTIF
PASSIF
Le 7/01/année N, elle embauche un vendeur et ouvre son magasin.
=> Que se passe-t-il dans le bilan?
RIEN: le vendeur ne fait pas parti du patrimoine de l ’entreprise.
Dés le démarrage, pour éviter une rupture de stock, le chef d ’entreprise passe une commande de réapprovisionnement d ’une valeur de 100 KF livrable fin janvier.
RIEN: une commande n ’engendre ni flux de matière, ni flux de trésorerie.
Du 7 au 31 janvier, l ’activité de l’entreprise s’est traduite par la vente de la moitié du stock permettant de réaliser un chiffre d’affaires de 145 KF dont 80 KF au comptant et 65 KF à crédit.
ACTIF
PASSIF
ACTIF
PASSIF
Créances
Est-ce possible? NON
augmentation des liquidités ou créances de 145 KF
une différence de 35 KF
=> Que représente cette différence?
Une auto ressource, une ressource dégagée de sa propre activité, un bénéfice
ACTIF
PASSIF
Créances
Les ressources d ’une entreprise peuvent provenir:
soit du propriétaire, le capital
soit des tiers, dettes financières et fournisseurs
soit de son activité
.
LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
Obligations légales et fiscales
Ecritures de solde
1- Le chef d ’entreprise évalue la dépréciation de son outil de travail (magasin et matériel)à 5KF
ACTIF
PASSIF
2- La dépréciation de son stock pour 5 KF
ACTIF
PASSIF
3- Le chef d ’entreprise s’octroie un salaire de 10 KF.
ACTIF
PASSIF
4- Le 30 janvier, l ’entreprise reçoit la commande du 20 janvier (100KF) accompagnée de la facture qui est réglée au comptant.
ACTIF
PASSIF
Le bilan à fin janvier année N
ACTIF
PASSIF
ACTIF
PASSIF
Capitaux propres = Actif - Dettes
ACTIF
PASSIF
En résumé:
OU
Cette différence se trouve dans le COMPTE DE RESULTATS
Les amortissements des immobilisations
Certains biens de l ’actif se déprécient progressivement avec le temps.
Cette dépréciation résulte:
de l ’usure
de l ’obsolescence
Principales méthodes de calcul des amortissements
L ’amortissement constant ou linéaire
L ’amortissement dégressif
LES PROVISIONS
les provisions pour dépréciation d ’actif
les provisions pour risques et charges
Prendre en compte une plus value
Passer la charge sur l ’exercice
MAIS n ’a pas de caractère définitif
Provision pour dépréciation d’actif
Exemples
Provisions pour dépréciation des titres de participation
Provisions pour dépréciation des marchandises
Prendre en compte une dette probable
Passer la charge sur l ’exercice
MAIS n ’a pas de caractère définitif
Provision pour Pertes et Charges
Exemples
Provision pour risques
Provision pour grosse réparation
Rôle économique et financier des provisions
Régularise le bilan
Rôle financier et fiscal
INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE
2ème partie
- Différents mouvements :
REVISION
Comptabilité prévisionnelle ou budgétaire
La comptabilité est une technique qui a des règles et des principes.
Le bilan est une photo de la situation du patrimoine d ’une entreprise à une date donnée.
LE COMPTE DE RESULTATS
A droite,
STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTATS
TROIS TYPES D’ACTIVITE
Compte de résultat
Compte 63 : Impôts et taxes, et versements assimilés
Compte 64 : Charges du personnel
Compte 65 : Autres charges de gestion courantes
Compte 66 : Charges financières
Compte 67 : Charges exceptionnelles
Compte 69 : Participation des salariés, impôts sur les bénéfices
Compte de résultat
Compte 75 : Autres produits de gestion courantes
Compte 76 : Produits financiers
Compte 77 : Produits exceptionnels
Compte 79 : Transfert de charges
Présentation du COMPTE DE RESULTAT
Sous forme traditionnelle
Présentation du COMPTE DE RESULTAT
Feuil1
Exercices
Exercices
Charges
N
N-1
Produits
N
N-1
D'exploitation
D'exploitation
Financiéres
Financiérs
Exceptionnelles
Exceptionnels
NOTION DE RESULTAT à RETENIR
=> Résultat d ’exploitation + Résultat financier
= Résultat courant
= Résultat net
EXERCICE
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Résultat
Résultat
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
AUGMENTATION DU CAPITAL
AUGMENTATION DU CAPITAL
ACHAT D’UN MAGASIN
Diminution de la caisse
Au compte de résultat : ?
ACHAT D’UN MAGASIN
OBTENTION D’UN PRÊT
OBTENTION D’UN PRÊT
RECOUVREMENT D’UNE CREANCE CLIENT
50 KF
Au bilan :
RECOUVREMENT D’UNE CREANCE CLIENT
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
ACHAT D ’UN SERVICE à CREDIT
100 KF
Au bilan :
Au compte de résultat :
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT
100 KF
Au bilan :
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
+100 KF
VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT
150 KF
Au bilan :
VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
SALAIRE DU VENDEUR
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
SALAIRE DU PDG
Au bilan :
Au compte de résultat :
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Au bilan :
SALAIRE DU PDG
SALAIRE DU PDG
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Seule,
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Seule,
ACTIF
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
L ’actif et le passif sont changés,
pas d ’incidence sur le résultat
ACTIF
PASSIF
PRODUITS
CHARGES
Résultat
Résultat
ACTIF
PASSIF
PRODUITS
CHARGES
Résultat
Résultat
ACTIF
PASSIF
PRODUITS
CHARGES
Résultat
Résultat
ACTIF
PASSIF
CHARGES
Résultat
Résultat
PRODUITS
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Compte 5
Compte 1
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Compte 2
Compte 4
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Compte 2
Compte 5
ACTIF
PASSIF
PRODUITS
Compte 6
Compte 5
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Compte 6
Compte 4
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Remise en banque d ’un chèque reçu d ’un client ?
ACTIF
PASSIF
PRODUITS
Compte 6
Compte 2
ACTIF
PASSIF
PRODUITS
Compte 6
Compte 3
ACTIF
PASSIF
PRODUITS
CHARGES
ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Compte 6
Compte 1
ACTIF
PASSIF
Reprise de provision d ’un risque provisionné l ’exercice N-1 ?
Compte 7
Compte 1
APPROCHE D ’ANALYSE DU BILAN
Méthode des ratios :
ratio de structures financières
RATIO DE STRUCTURE FINANCIERE
Taux d ’autonomie globale:
RATIO DE ROTATION
Rotation des stocks:
Crédit accordé aux clients:
(Clients / Ventes annuelles) * 360j
(Fournisseurs / Achat de l ’année) * 360j
LA COMPTABILITE GENERALE A SES LIMITES
Délais
COMPARAISION Comptabilité Générale / Analytique
7 -BENEFICE ou PERTE
3 +/- 4 - 5 - 6
Obligatoire
Facultative

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