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7/21/2019 Les Grands Principes de Présentation Des Comptes Agrégés V1
http://slidepdf.com/reader/full/les-grands-principes-de-presentation-des-comptes-agreges-v1 1/6
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Les grands principes de présentation des
comptes agrégés
SOMMAIRE
Définition...................................................................................................................................... .................
Périmètre....................................................................................................................................... .................
Définition du périmètre de combinaison.........................................................................................1
Mise en place d’un guide de présentation.......................................................................................2
Méthodes d’évaluation et de présentation.................................................................................... ................
Règle d’agrégation............................................................................................................................2
Présentation des comptes combinés.................................................................................................2
Méthodologie de l’intégration globale.............................................................................................2
Au niveau d’UCPA SL........................................................................................3
Au niveau d’UCPA Association..........................................................................4
DéfnitionEtablissement des comptes agrégés relatis à l’ensemble des
« entreprises sélectionnées
« Il s’agit ici d’une sommation ligne de comptes par ligne de comptes des valeurs
prises pour cacune des entreprises !avec "ventuellement "limination des
op"rations r"cipro#ues$ et ceci% pour cacune des ann"es.
&n o'tient ainsi les comptes annuels d’une entreprise « virtuelle ( #ui serait
constitu"e de l’ensem'le des entreprises du groupe% dans le 'ut de )aire
appara*tre la p+sionomie ,nanci-re du groupe. (
« L’o'ecti) des comptes agr"g"s est de )ournir au lecteur e/terne une vision
plus "conomi#ue de l’activit"% du patrimoine et du r"sultat d’un ensem'le
d’entit"s d"tenues par une entreprise « consolidante (.
!érim"treL’UCPA est l’entit" carg"e d’"ta'lir les comptes agr"g"s.
Défnition d# périm"tre de combinaison
Il est constitu" par l’ensem'le des entit"s #ui sont soit agr"g"s entre elles%soient consolid"es par l’une ou plusieurs des entit"s du p"rim-tre UCPA.
Les entreprises consolid"es par une ou plusieurs entit"s comprises dans le
p"rim-tre de com'inaison parce #ue
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Comptes agr"g"s
Mise en place d’#n g#ide de présentation
• ui doit apporter des pr"cisions sur les « Interco (%
• les r-gles et m"todes compta'les 2 respecter%
• la structure du plan compta'le « groupe ( 2 o'server
Mét$odes d’é%al#ation et de présentation
R"gle d’agrégationL’agr"gation est un cumul des comptes% pr"ala'lement retrait"s suivant les
normes du groupe UCPA% eectu" selon des r-gles analogues 2 la notion
d’int"gration glo'ale car la participation de l’UCPA dans ses ,liales sont
contrl"es de mani-re e/clusive !participation 5 2 678$.
&'!A AssociationLoi ()*(
Association Loi ()*(&'!A SL SAS
Association
Loi ()*(
&'!A
!A+RIMOI,E S'I
Association Loi
()*(
-ilialesLS
-rance
Association
Loi ()*(
'onsolida
tion
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!résentation des comptes combinésLes comptes com'in"s se pr"sentent sous la )orme traditionnelle% 2 savoir un9
• 'ilan agr"g"
• compte de r"sultat agr"g"
Pour les#uels le commissaire au/ comptes proc"dera 2 un e/amen limit". Le
processus des comptes agr"g"s consiste 2 cumuler les comptes des ,liales et
ceu/ de l’UCPA% tout en "liminant les comptes et op"rations r"cipro#ues 2
l’int"rieur du groupe. Plusieurs "tapes sont n"cessaires a,n d’"ta'lir les comptes
du p"rim-tre UCPA.
Mét$odologie de l’intégration globale L’int"gration glo'ale consiste 2 9
A# ni%ea# d’&'!A SL
1 Int"grer dans les comptes d’UCPA SL les "l"ments du 'ilan et du r"sultat
des ,liales uni#uement )ran:aises dont l’e/ercice d’e/ploitation est d’au
moins 10 mois pendant la p"riode compta'le du 1;11;<=1 au 31;17;<.
Sont donc e/clues s+st"mati#uement toutes les ,liales "trang-res9
>ntit" 8 de
participation
UCPA Canarias 1778UCPA ?r-ce @18
Sport ravel B.8
UCPA uriDm @@.@78
UCPA unisie @@.@68
Sont e/clues temporairement les ,liales dont la dur"e d’e/ploitation est
in)"rieure 2 11 mois au 31;17;<.
0 Les donn"es consolid"es au niveau d’UCPA SL )ont l’o'et de
retraitements E
Il )aut « auster ( les op"rations et comptes les concernant r"cipro#uement. Les
"critures de consolidation peuvent Ftre class"es en trois cat"gories 9
Les retraitements 9 op"rations visant 2 rendre les "valuations omog-nes
Les austements 9 op"rations visant 2 rendre les comptes et op"rationsintragroupe r"cipro#ues
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Les "liminations 9 op"rations visant 2 supprimer les dou'les emplois ou "liminer
les titres
Lors#uGelles nGont pas dGeet sur les r"sultats 9 ce sont des op"rations de
reclassements.
>/emple 9
>critures au niveau de l’entit" &'!A SL 'O,SOLIDE
>liminer la cr"ance !ou compte courant=prFt$ de 17 777 H dans UCPA SL
cons"cutive 2 un acat de services et la dette dans la Soci"t" iliale !1$%
47 rs dans 1 J 17 777
41 CLI>< dans UCPA SL C 17 777
>liminer le produit de 777 H dans la soci"t" ,liale et la carge dans une autresoci"t" ,liale !0$%
67 carges de 1 J 777
B7 produits de 0 C 777
>liminer la participation de 17 777 H d’UCPA SL dans la ,liale !3$.
17 Capital de 1 J 17 777
06 titre 1 dans UCPA SL C 17 777
>liminer les r"ductions de valeur sur les participations incluses dans la
consolidation% soit une K value de 777
06@ = value titre 1 J 777
6 J& KMal titre 1 C 777
Le ta'leau de retraitement se pr"sentera sous cette )orme et sera transmis par le
responsa'le administrati) d’UCPA SL. A ce ta'leau sera oint sous )ormat >/cel9
Le d"tail par ,liale des comptes de 'ilan et r"sultat pour le p"rim-tre concern"
Les comptes cumul"s des ,liales !ta'leau li"$
Les "critures d’austement en distinguant la partie 'ilan% de la partie r"sultat.
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ANL>AU J>S O>OAI>><S
UCPA SL ILIAL> 1 ILIAL> 0 CUUL AMA<O>OAI>>< =>LII<AI&<S
CUULAPO>S
NILA<Acti)s immo'ilis"s !3$ 3 777 177 077 3 377 6 3 36
Acti)s circulant !1$ 1 777 7 377 1 37 17= 1 347 otal 4 777 17 77 4 67 4 B7
Capital !3$ 1 @7 17 17 1 @0 07= 1 @7
O"sultat 07 @= 4 B1= 14Jettes !1$ 0 7B 03 46 0 B@6 17= 0 B6
otal 4 777 17 77 4 67 4 B7
C&P> J> O>SULAProduits !0$ 17 377 107 B7 = 6Carges !0$ 137 3@ 116 641 =@7 1
O"sultat 07 =@ 4 =B1 14
A# ni%ea# d’&'!A Association
Le principe est identi#ue au capitre UCPA SL% apr-s "limination et retraitement
!c) supra$
ANL>AU J>S O>OAI>><S
UCPA assoUCPA SLconsolid" SCI PA CUUL AMA<
O>OAI>>< =>LII<AI&<S
CUULAPO>S
NILA<Acti)s immo'ilis"s !4$ 4@ 777 3 36 34 777 6 36 3 @7= 7 467
Acti)s circulant !$ 777 1 347 1 777 04 347 04 347
otal B 777 4 B7 4@ 777 117 B7 3 @7= B4 77
Capital !4$ 1 @7 34 777 3 @7 3 @7= =
onds Propres 46 777 46 777 46 777O"sultat 7 14 17 777 17 764 77= @ 64'apita#. part d#gro#pe // /01
Interets minoritaires 77 77Jettes !$ 17 @7 0 B6 777 1 B36 1 B36
otal B 777 4 B7 4@ 777 117 B7 3 @7= B4 77
C&P> J> O>SULAProduits !$ 1 777 6 07 777 3 6 3 6Carges !0$ 14 @7 1 17 777 0 71 0 71
O"sultat 7 14 17 777 17 764 7 17764
>critures au niveau de l’entit" &'!A Asso 'O,SOLIDE
>liminer la participation de 1 @7 QH d’UCPA dans la ,liale UCPA SL !3$ ou SCI
Pat !part UCPA R @8$.
17 Capital de 1 J 1 @7
06 titre 1 dans UCPA SL C 1 @7
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O"partir les capitau/ propres et le r"sultat entre les int"rFts de lGentreprise
consolidante et les int"rFts des autres actionnaires ou associ"s dits int"rFts
minoritaires% soit 777H !8 de 17 777$
17 Capital de 1 J 77
17 Part minoritaire C 77