Cours Comptabilite Generale Karine Petit

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COMPTABILITE GENERALE ETAPE 1 : NOTION DE PATRIMOINE - LE BILAN1. PRSENTATION DE LA SITUATION DE L'ENTREPRISE : LE BILANLa situation dune entreprise un moment dtermin se compose : - dune part, de lensemble des biens quelle possde, - dautre part, de lensemble des sommes qui lui ont permis de possder ces biens.EMPLOIS = RESSOURCES En comptabilit, la situation dune entreprise une date donne est reprsente par un tableau appel BILAN. Les ressources sinscrivent droite et constituent le passif de lentreprise. Les emplois sinscrivent gauche et constituent lactif de lentreprise. Les diffrents lments constitutifs de lactif et du passif sont appels postes du bilan. Un bilan peut tre dress tout moment. La dure lgale entre deux bilans successifs est dune anne : cest lexercice comptable. Il concide gnralement avec lanne civile et le bilan est tabli au 31 dcembre.2. EXERCICESEXERCICE 1 M. Legrand dispose dune somme de 150 000 F et dcide le 30 septembre de crer un commerce de fruit et lgumes. Ces 150 000 F constituent lapport quil met la disposition de son entreprise. Mais cette somme est insuffisante pour dbuter dans de bonnes conditions, et il emprunte 30 000 M. Albert. Donc au total, les sommes mises la disposition du commerce slvent 180 000 .AUTEUR : KARINE PETIT1Avec cette somme sont achets les biens suivants : un local pour lexercice du commerce 100 000 une balance lectronique 12 000 un prsentoir 29 000 Aprs ces achats, il reste 39 000 : en dpt la B.N.P. 36 000 en caisse 3 000 Etablissez la situation de lentreprise Legrand au 30 septembre, en compltant le tableau suivant. Entreprise LEGRAND Situation au 30 septembre BIENS * Local * Balance lectronique * Prsentoir * Banque * Caisse TOTAL EMPLOIS MONTANT RESSOURCES MONTANT CAPITAUX PROPRES 100 000 * Capital 12 000 DETTES 29 000 * Emprunt 36 000 3 000 180 000 TOTAL 180 000 30 000 150 000Contrlez que vous avez bien total des emplois = total des ressources. EXERCICE 2 M. PLACET, exploitant agricole, veut tablir le bilan de son exploitation. Il vous communique la valeur des lments quil possde au 10 octobre. ELEMENTS DU BILAN Terrains 3 000 000 Constructions 2 000 000 Dettes envers les fournisseurs 8 000 Tracteurs 400 000 Camionnette 50 000 Stock dengrais 30 000 Emprunt au Crdit Agricole 32 000 Stock de semences 15 000 Fonds dposs la B.N.P. 120 000 Avoirs en caisse 25 000 ACTIF PASSIF 3 000 000 2 000 000 8 000 400 000 50 000 30 000 32 000 15 000 120 000 25 000 TOTAUX 5 640 000 40 000 MONTANT DU CAPITAL Triez les lments dactif et de passif en inscrivant les sommes dans la colonne correspondante. Dterminez la valeur du capital. 5 600 000AUTEUR : KARINE PETIT2tablissez le bilan de lexploitation de M. Placet au 10 octobre. Entreprise PLACET Bilan au 10 octobre----------ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT ACTIFS IMMOBILISES CAPITAUX PROPRES * Terrains * Constructions * Tracteurs * Camionnettes ACTIFS CIRCULANTS * Stocks dengrais * Stock de semences * Banque * Caisse TOTAL Contrlez que le total Actif = total Passif. EXERCICE 3 Mme Blervacque, trsorire de lassociation MOLIERE, vous communique au 15 novembre les lments dactif et de passif de cette association. LMENTS DU BILAN Local appartenant lassociation 80 000 Cotisations des adhrents ( dterminer) Emprunt 5 ans 60 000 Matriel de reprographie 30 000 Matriel vido 15 000 2CV Citron 8 500 Du aux fournisseurs 5 400 Costumes de thtre 6 000 Avoirs aux CCP 1 200 Avoirs en caisse 500 TOTAUX 141 200 141 200 MONTANT DU CAPITAL Cotisations = capital (141 200 65400) ACTIF PASSIF 80 000 75 800 (*) 60 000 30 000 15 000 8 500 5 400 6 000 1 200 500 75 800 30 000 15 000 120 000 25 000 5 640 000 TOTAL 3 000 000 * Capital 2 000 000 400 000 DETTES 50 000 * Emprunt * Fournisseurs 32 000 8 0005 600 0005 640 000AUTEUR : KARINE PETIT3Etablissez le bilan de lassociation MOLIERE au 15 novembre. Association MOLIERE---------Bilan au 15/11--------------ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT ACTIFS IMMOBILISES CAPITAUX PROPRES Local Matriel de reprographie Matriel vido Voiture Costumes ACTIFS CIRCULANTS Banque Caisse TOTAL EXERCICE 4 1/ Le 15 avril 2001, cration de la socit SANISEINE. * 12 associs apportent : - un matriel de transport : 300 000 - un matriel de bureau : 100 000 - de largent dpos en banque : 500 000 * un prteur apporte 600 000 dpos en banque (prt sur 5 ans). Prsentez le bilan de lentreprise SANISEINE au 15 avril. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Matriel de transport 300 000 Capital Matriel de bureau Banque (*) 100 000 Emprunt 1 100 000 1 200 500 141 200 TOTAL 80 000 Capital 30 000 15 000 DETTES 8 500 Emprunt 6 000 Fournisseurs 60 000 5 400 75 800141 200900 000 600 000TOTAL ACTIF (*) Banque : 500 000 + 600 000 2/ Variation des postes du bilan :1 500 000 TOTAL PASSIF1 500 000Le 16 avril, Saniseine achte pour 320 000 de marchandises (rgl par chque bancaire). Elle retire galement 30 000 de la banque pour alimenter la caisse. Prsentez le bilan au 16 avril. AUTEUR : KARINE PETIT 4ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Matriel de transport 300 000 Capital Matriel de bureau Stocks de marchandises Banque Caisse 100 000 Emprunt 320 000 750 000 30 000900 000 600 000TOTAL ACTIF1 500 000 TOTAL PASSIF1 500 000Le 17 avril, Saniseine vend pour 30 000 de marchandises achetes 23 000 (rglement par chque). Prsentez le bilan au 17 avril. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Matriel de transport 300 000 Capital Matriel de bureau Stocks de marchandises Banque Caisse 100 000 Rsultat 297 000 Emprunt 780 000 30 000900 000 7 000 600 000TOTAL ACTIF EXERCICE 51 507 000 TOTAL PASSIF1 507 000M. Durois achte M. Philippe un commerce de chaussures quil paiera plus tard, pour le prix total de 90 000 . Ce commerce comprend 20 000 de stock de marchandises et 10 000 de matriel et mobilier, le reste reprsente la valeur de la clientle. a) Dressez le bilan actuel de M. Durois sachant quil possde 60 000 en banque. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Fonds de commerce 60 000 Capital Matriel de bureau Stocks Banque 10 000 Dettes 20 000 60 00060 000 90 000TOTAL ACTIF150 000 TOTAL PASSIF150 000AUTEUR : KARINE PETIT5b) Il rgle 50 000 par chque M. Philippe et retire 2 000 de la banque pour la caisse. Prsentez le deuxime bilan. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Fonds de commerce 60 000 Capital Matriel de bureau Stocks Banque Caisse TOTAL ACTIF EXERCICE 6 M. Saline, propritaire dun fonds de chemiserie, au capital de 100 000 , doit un prteur, M. Ribois, 50 000 . Il possde 25 000 de marchandises, un fonds commercial de 90 000 et 20 000 en banque, lagencement et linstallation du magasin. a) Dterminez la valeur du poste agencement et installation et prsentez le bilan de M. Saline. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Fonds de commerce 90 000 Capital Agencements Stocks Banque 150 000 Dettes 25 000 20 000 10 000 Dettes 20 000 8 000 2 000 100 000 TOTAL PASSIF60 000 40 000100 000100 000 50 000TOTAL ACTIF150 000 TOTAL PASSIF150 000b) tablissez le nouveau bilan, aprs rglement par chque de 18 000 M. Ribois. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Fonds de commerce 90 000 Capital Agencements Stocks Banque 150 000 Dettes 25 000 2 000100 000 32 000TOTAL ACTIF EXERCICE 7132 000 TOTAL PASSIF132 000Les postes du bilan de lentreprise BLASTER au 31 dcembre prsentent les positions suivantes : Capital : 300 000 Emprunt : 227 000 Frais dtablissement : 8 000 Fonds commercial : 50 000 Terrains : 60 000 Constructions : 195 000 Installations techniques : 75 000 Matriel de transport 26 000 AUTEUR : KARINE PETIT 6 Mobilier de bureau : 25 000 Fournisseurs : 78 000 Clients : 80 000 Banque : 46 000 Chques postaux : 16 000 Caisse : 24 000 Bilan de lentreprise BLASTER au 31/12/2004ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT ACTIFS IMMOBILISES CAPITAUX PROPRES Frais dtablissement Fonds commercial Terrains Constructions Installations techniques Matriel de transport Matriel de bureau ACTIF CIRCULANTS Clients Banque CCP Caisse TOTAL ACTIF EXERCICE 8 Monsieur Alonzo Bistro, italien dorigine, dcide de racheter une pizzeria Valenciennes le 24 septembre. Il dispose dun apport personnel de 55 000 et fait un emprunt de 15 000 auprs du Crdit Lyonnais. Il sarrange avec le vendeur pour payer plus tard le restant d de la pizzeria dans 6 mois. Ce restaurant comprend un fonds de commerce de 50 000 , une cuisine et une salle manger pour une valeur de 45 000 , des produits alimentaires non prissables pour 1 000 . Il lui reste en banque 7 500 , 4 000 en CCP. Dans sa caisse, il a 500 . Prsentez le bilan de lentreprise BISTRO, sachant que vous devez dterminer le montant restant d au vendeur. 80 000 46 000 16 000 24 000 605 000 TOTAL PASSIF 8 000 Capital 50 000 DETTES 60 000 Emprunts 195 000 Fournisseurs 75 000 26 000 25 000 227 000 78 000 300 000605 000AUTEUR : KARINE PETIT7Bilan de lentreprise BISTRO au 24/09/2001 ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT ACTIFS IMMOBILISES CAPITAUX PROPRES Fonds commercial Equipements ACTIFS CIRCULANTS Stocks de marchandises Banque CCP Caisse TOTAL ACTIF 50 000 Capital 45 000 DETTES Emprunt 1 000 Dettes envers le vendeur 7 500 4 000 500 108 000 TOTAL PASSIF 15 000 38 000 55 000108 000AUTEUR : KARINE PETIT8COMPTABILITE GENERALE ETAPE 2 : LE COMPTE1. LE PLAN COMPTABLE GNRAL ET LES CLASSESLa loi impose des rgles concernant la prsentation et le contenu des documents comptables. Ces rgles font l'objet d'une norme dfinie par le Plan Comptable Gnral. L'tablissement du bilan est soumis cette norme. A chaque poste de l'actif et du passif doit correspondre un compte dfini par le Plan Comptable Gnral. Celui-ci donne la liste et le contenu des comptes ncessaires pour la tenue de la comptabilit. Les entreprises choisissent dans cette liste les comptes dont elles ont besoin. N ET NOM DE LA CLASSE DFINITION EXEMPLES DE COMPTES 1 COMPTES DE CAPITAUX Apports personnels et emprunts - 101 Capital - 168 Autres emprunts et dettes - 211 Terrains - 213 Constructions - 2184 Mobilier - 311 Matires premires - 355 Produits finis 4 COMPTES DE TIERS Personnes ou socits qui doivent de l'argent l'entreprise ou qui l'entreprise doit de l'argent 5 COMPTES FINANCIERS Valeurs montaires dont dispose l'entreprise - 401 Fournisseurs - 411 Clients - 512 Banque - 514 Chques postaux - 531 Caisse2 COMPTES D'IMMOBILISATIONS Biens durables dont dispose l'entreprise3 COMPTES DE STOCKS Marchandises en stocks dont dispose l'entreprise2. LA CODIFICATION D'UN COMPTE1. La liste des comptes du Plan Comptable Gnral est base sur le systme de classification dcimale idologique. Exemple de codification pour la classe 2.3. LES DIFFRENTES PRSENTATIONS DU COMPTEUn compte est un tableau constitu de deux parties. Par convention, la partie gauche du compte est appele Dbit et la partie droite est appele Crdit. Il existe plusieurs tracs de comptes . Exemple de tracs.AUTEUR : KARINE PETIT9COMPTE A COLONNES MARIES DATE LIBELLES DBIT CRDIT D/C SOLDECOMPTE A COLONNES SPARES DBIT DATE LIBELLES MONTANTS DATE LIBELLES MONTANTS CRDITCompte schmatique4. LES COMPTES DE BILAN1. Chaque opration ralise par une entreprise fait varier son bilan. Mais le grand nombre d'oprations effe permet pas d'tablir chaque fois un nouveau bilan. C'est pourquoi toute opration est d'abord enregistre dans les comptes. Le com pte enregistre des augmentations ou des diminutions qui sont notes soit son dbit, soit s Par con vention : Les comptes d'ACTIF sont DEBITES des augmentations et CREDITES des diminutions. Les comptes de PASSIF sont CREDITES des augmentations et DEBITES des diminutions. on crdit. ctues ne2. On arrte un compte, une date donne, pour en dterminer sa situation nette. Cette situa tion s'obtient par le calcul du solde qui reprsente la diffrence entre le total du dbit et le total du crdit. Si : Total des dbits > Total des crdits = SOLDE DE Ce solde s'inscrit au crdit du compte pour l'quilibrer. AUTEUR : KARINE PETIT 10 BITEUR (SD)Si : Total des crdits > Total des dbits = SOLDE CREDITEUR (SC) Ce solde s'inscrit au dbit du compte pour l'quilibrer. Ainsi, un compte arrt est quilibr par le solde. On a toujours l'galit : SOMME DES DEBITS = SOMME DES CREDITS 3. C'est le solde du compte qui est report au bilan. Les comptes dont le solde est DEBITEUR figurent l'ACTIF du bilan. Les comptes dont le solde est CREDITEUR figurent au P u bilan. d ASSIF BILAN ACTIF ACTIF IMMOBILISE Immobilisations incorporelles Frais d'tablissement Droit au bail Fonds commercial CAPITAUX PROPRES Capitaux R serves Rsultat PASSIFDETTES Immobilisations corporelles Emprunts auprs d'tablissem Terrains Fournisseurs Constructions Fournisseurs-effets payer Installations techniques, matriel et outillages industriels nnel-rmunrations dues Perso Matriel de transport S curit sociale Matriel de bureau et matriel informatique at Et Mobilier Immobilisations financires Titres immobiliss Dpts et cautionnements verss ACTIF CIRCULANT Stocks et en-cours Matires premires Emballages Produits intermdiaires Produits finis Marchandises Crances Clients Clients-effets recevoir Disponibilits Valeurs mobilires de placement Banque C.C.P. Caisseents de crditAUTEUR : KARINE PETIT11EXERCICE 1 : LES COMPTES DE BILAN Retrouver pour chacun de ces comptes de bilan leur numro dans la liste du Plan Comptable. Indique rchaque compte augmente au si N COMPTE 101 CAPITAL 106 RESERVES 120 RESULTAT NET DE L'EXERCICE 164 EMPRUNT AUPRES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT - + 201 FRAIS D'ETABLISSEMENT 207 FONDS COMMERCIAL 211 TERRAINS 213 CONSTRUCTIONS QUES MATERIELS ET 215 INSTALLATIONS TECHNI OUTILLAGES INDUSTRIE LS 2154 MATERIEL INDUSTRIEL 2182 MATERIEL DE TRANSPORT 2183 MATERIEL DE BUREAU ET MATERIEL INFORMATIQUE + 2184 MOBILIER 275 DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS VERSES 310 MATIERES PREMIERES 3225 FOURNITURES DE BUREAU 370 STOCKS DE MARCHANDISES 401 FOURNISSEURS 403 FOURNISSEURS-EFFETS A PAYER 404 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS 411 CLIENTS 413 CLIENTS-EFFETS A RECEVOIR 416 CLIENTS DOUTEUX 421 PERSONNEL-REMUNERATIONS DUES 431 SECURITE SOCIALE 44551 ETAT-TVA A DECAISSER 500 VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT 512 BANQUE 514 CHEQUES POSTAUX 531 CAISSE + + + + + - + - + - + + + + - + - + - + + + + + + + + + + + + dbit et diminue au crdit o u inversement. NOM DU COMPTE DEBIT + OU - + - + - + CRED IT + OU -AUTEUR : KARINE PETIT12EXERCICE 2 Lentreprise TURC, 5 rue des Tulipes MONTPELLIER est spcialise dans la fabrication de chocolat. Elle dispose dun compte la Socit Gnrale avec u Les oprations du mois de janvier sont les suivantes : 3 janvier 2002 : Vente de marchandises au client SAVEY - Facture V 252 - Montant : 2 300 - Chque remis l'encaissement la Socit Gnrale. 7 janvier 2002 : Achat de fournitures de bureau - Montant : 458 - Rglement immdiat par chque n 55 455. 13 janvier 2002 : Reu chque du client MORTI en rglement de la facture V 230 - Montant : 4 050 - Remis l'encaissement la banque. 20 janvier 2002 : La Socit Gnrale m'avise qu'elle a port sur mon compte en ma faveur 790 d'intrts. 30 janvier 2002 : Achat de matires premires au fournisseur BLANCHET - Rglement par chque n 55 456 Facture A 98 - M ontant : 4 200 . TRAVAIL DEMANDE : Pr sen ation du compte Socit Gnra t le : n dpt de 6 110 au 1er janvier 2002. colonnes spares (annexe 1) colonnes maries avec soldes (annexe 2)ANNE 1 XE C REDIT Dates Libells So mmes Dates Libells mmes 01/01/02 Solde 6 110,00 07/01/02 Fournitures bureau ch. 55455 458,00 03/01/02 Vente client SAVEY F. V252 2 30/01/02 t ch. 55456 1re Blanche 300,00 Mat. 13/01/02 MORTI V230 Rglt client 20/01/02 Intrts Total dbit 4 050,00 31/01/02 790,00 Solde dbiteur 13 250,00 Total crdit DEBITSo 4 200,00 8 592,00 13 250,00ANNEXE 2 Sommes D Crdit D Crdit bit 01/01/02 03/01/02 07/01/02 13/01/02 Solde Vente client SAVEY F. V252 Fournitures bureau ch. 55455 Rglt client MORTI V230 6 110,00 2 300,00 8 410,00 458,00 7 952,00 4 050,00 2 002,00 790,00 12 792,00 4 200,00 8 592,00 Sold e bit120/01/02 Intrts30/01/02 Mat. 1 re Blanchet ch. 55456AUTEUR : KARINE PETIT13EXERCICE 3 Lentreprise Breton a ralis, en espces, les oprations suivantes : 5 septembre : o Ventes au comptant 6 400 o Achat de divers produits d'entretien (pice de caisse n 601) 92 10 septembre : Achat de timbres poste (pice de caisse n 602) 250 12 septembre : o Ventes au comptant 5 985 o Vers la banque (pice de caisse n 603) 8 000 17 septembre : o Achet des marchandises (pice de caisse n 604) 3 500 o Ventes au comptant 4 500 21 septembre : Pay des frais de transport (pice de caisse n 605) 980 Sachant quil y avait dans la caisse 2 710 , le 5 septembre au matin : Prsenter le compte de Caisse. CAISSE DEBIT CREDIT Dates Libells Sommes Dates Libells Sommes 05/09 Solde 2 710,00 05/09 Achat divers PC 601 05/09 Ventes au comptant 6 400,00 10/09 Achat timbre PC 602 250,00 12/09 Ventes au comptant 5 985,00 12/09 Vers la banque PC 603 8 000,00 17/09 Ventes au comptant 4 500,00 17/09 Achats de marchandises PC 604 3 500,00 21/09 Frais de transport PC 605 980,00 Solde dbiteur Total dbit 19 595,00 Total crdit 6 773,00 19 595,0092,00AUTEUR : KARINE PETIT14EXERCICE 4 Lentreprise Borel a effectu les oprations suivantes avec le Crdit du Nord : 12 septembre Chque n 930 pour achat de marchandises 12 640 16 septembre Acquisition d'une machine crire rgle par chque n 931 6 420 19 septembre Remis la banque les chques correspondant des ventes au comptant 8 675 22 septembre Pay une quittance d'lectricit par chque n 932 1 422 23 septembre Vers la banque (pice de caisse n 728) 13 000 25 septembre Pay par chque n 933, les honoraires de l'expert-comptable 1 420 26 septembre Remis la banque les chques correspondants des ventes au comptant 9 023 30 septembre Pay des salaires (chques n 934 938) 3 900 Le 12 septembre au matin, lentreprise Borel disposait au Crdit du Nord, d'un avoir de 10 000 . Prsenter le compte "Banque" et calculer le solde.BANQUE DEBIT CREDIT Libells Sommes Dates Libells Sommes Solde dbiteur 10 000,00 12/09 Achats marchandises ch. 930 12 640,00 Ventes au comptant 8 675,00 16/09 Machine crire ch. 931 6 240,00 PC 728 13 000,00 22/09 Quittance lectricit ch. 932 1 422,00 Ventes au comptant 9 023,00 25/09 Honoraire expert comptable 933 1 420,00 30/09 Salaires ch. 938 Solde dbiteur Total 30 698,00 Total 14 876,00 30 698,00Dates 12/09 19/09 23/09 26/09AUTEUR : KARINE PETIT15COMPTABILITE GENERALE ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITSRGLES COMPTABLES1. Une fois ses investissements raliss et le cadre de son activit cr, lentreprise dbute son exploitation. Elle engage des dpenses et reoit en contrepartie des recettes. Les dpenses constituent les charges et les recettes constituent les produits. Les PRODUITS regroupent lensemble des ventes de marchandises et des services. Les CHARGES regroupent lensemble des achats et des frais ncessaires lexploitation de lentreprise. 2. Lentreprise enregistre les variations des charges et des produits dans des comptes pour suivre leur volution tout au long de lexercice comptable. Ces comptes sont appels comptes de gestion ; ils sont solds en fin dexercice linverse des comptes de bilan. Les classes 6 et 7 du Plan Comptable Gnral regroupent les comptes de charges et de produits. Par convention : Les comptes de charges sont dbits du montant des charges. Les comptes de produits sont crdits du montant des produits.LE COMPTE DE RSULTATCest un tableau regroupant gauche toutes les charges et droite tous les produits, permettant de dterminer si une entreprise a ralis un bnfice ou une perte.AUTEUR : KARINE PETIT16EXERCICESEXERCICE 1 : LES COMPTES DE GESTION Au 31 dcembre, lentreprise OTT a termin linstallation de son commerce. Son bilan se prsente ainsi : Entreprise OTT BILAN au 31 dcembre Montant 15 000 101 Capital 100 000 168 Autres emprunts et dettes 12 000 404 Fournisseurs dimmobilisations 7 900 25 000 6 000 29 000 2 700 3 000 2 200 194 900 TOTAL211 Terrains 213 Constructions 2154 Matriel industriel 2182 Matriel de transport 2183 Matriel de bureau et info. 2184 Mobilier 512 Banque (B.N.P.) 514 C.C.P. 531 Caisse TOTALMontant 160 000 27 000194 900Dbut janvier, lentreprise OTT exploite son commerce. Du 1er janvier au 31 mars, les oprations effectues par lentreprise OTT sont regroupes ci-dessous : Achats de fruits et lgumes crdit divers fournisseurs : 107 500 . Achats de fruits et lgumes au comptant pays contre espces : 2 000 . Impts indirects dus lEtat : 1 700 . Frais de publicit pays par chque : 2 500 . Prime dassurance du trimestre paye par chque : 3 500 . Frais de tlphone pays par C.C.P. : 600 . Charges sociales dues la Scurit Sociale : 2 600 . Frais de port sur achats de fruits et lgumes, pays par chques : 1 800 . Ventes de fruits et lgumes crdit divers restaurants : 111 000 . Ventes de fruits et lgumes au comptant par chques bancaires : 49 000 .Fonctionnement des comptes de charges Les oprations dexploitation de lentreprise OTT sont regroupes dans le tableau. Ventiler les charges et les produits en mettant une croix dans la bonne colonne. Nature de lopration 1. 1. Achats de fruits et lgumes crdit divers fournisseurs 2. 2. Achats de fruits et lgumes au comptant pays en espces 3. 3. Impts indirects dus lEtat 4. 4. Frais de publicit pays par chque 5. 5. Prime dassurance paye par chque 6. 6. Frais de tlphone pays par C.C.P. 7. 7. Charges sociales dues la Scurit Sociale 8. 8. Frais de port sur achats de fruits et lgumes pays par chque X 9. 9. Ventes de fruits et lgumes crdit divers restaurants 10. 10. Ventes de fruits et lgumes au comptant par chques Charges Produits X X X X X X X X XAUTEUR : KARINE PETIT17EXERCICE 2 : COMPTES DE GESTION Chercher les numros de compte. COMPTES DE CHARGES Exemples dutilisation N Matires premires, matires consommables, emballagesNom des comptes Achats stocks601 602Achats dtudes et prestations de services Achat dune tude spcifique, achat dun service 604 Achats non stocks de matires et fournitures Fournitures diverses, eau , nergie Achats de marchandises Locations Entretien et rparations Marchandises qui seront revendues en ltat 607 Location du local commercial Ramonage des chemines, Rparation dune machine Primes dassurance Assurances de locaux, de vhicules 616 Divers services extrieurs Frais de documentation, frais de confrence 618 Rmunrations dintermdiaires et honoraires Rmunration de lavocat, de lexpert-comptable 622 Publicits publications, relations publiques Frais de campagne publicitaire, dannonces publicitaires dans un journal Transports de biens et transports collectifs du Frais de transport sur achats, sur ventes personnel Frais de transport du personnel Dplacements, missions et rceptions Frais de rception de clients, de dplacements des reprsentants, de voyage dtude Frais postaux et frais de tlcommunications Frais dexpdition de colis, achats de timbres postaux, frais de tlphone Services bancaires et assimils Frais sur effets de commerce, location de coffre la banque Autres impts-taxes et versements assimils Impts locaux, timbres fiscaux, taxe professionnelle 635 Rmunration du personnel Salaires, appointements, gratifications, congs pays Rmunration du travail de lexploitant Rmunration prleve par le chef dentreprise individuelle Charges de Scurit Sociale et de prvoyance Cotisations lURSSAF, aux ASSEDIC 645 Cotisations sociales personnelles de lexploitant Cotisations verses aux organismes de retraite et assurance maladie des exploitants Charges dintrts Intrts des emprunts, intrts bancaires pour dcouverts Charges exceptionnelles sur oprations de gestion Pnalits, crances irrcouvrables COMPTES DE PRODUITS Exemples dutilisation N Ventes de produits fabriqus Ventes de services rendus Marchandises revendues en ltat Locations diverses reues, commissions reues 708 Subventions accordes par un organisme public 740 Intrts sur prts Prix de vente des immobilisations cdes 775606 613 615623 624 625 626 627641 644646 661 671Nom des comptes Ventes de produits finis Prestations de services Ventes de marchandises Produits des activits annexes Subventions dexploitation Revenus des autres crances Produits des cessions701 706 707763AUTEUR : KARINE PETIT18EXERCICE 3 Lentreprise GOUNAUD vous communique la liste des charges et des produits enregistrs au cours du mois. Travail faire : Indiquez leur nature en mettant une croix dans la bonne colonne Oprations Frais de personnel Publicit parue dans France-Soir Ventes de matires premires Intrts reus sur prt Assurance des locaux Intrts de lemprunt la B.N.P. Cotisations Scurit Sociale Ventes de marchandises Subvention du dpartement Entretien du micro-ordinateur Achats de marchandises EXERCICE 4 Au cours du trimestre, lentreprise CRESPEL a effectu des oprations de gestion et dinvestissements Travail faire : Indiquer pour chaque opration sil sagit dune immobilisation ou dune charge, puis le n et le nom du compte utiliser. Oprations Immobilisations Charges N et nom du compte utiliser Achat dun terrain X 211 Terrains Achat de timbres-poste X 626 Frais postaux Achat de stylos X 606 Fournitures diverses Achat dune caisse enregistreuse X 2183 Matriel de bureau Achat dun marteau X 606 Fournitures diverses Rfection totale de la chaufferie X 615 Entretien et rparations Achat de matires premires X 601 Achats de matires premires Achat dun fonds de commerce X 207 Fonds commercial Achat dune armoire X 2184 Mobilier Achat dune imprimante Achat de matires consommables X 2183 Matriel de bureau X 602 Achats de matires consommables Charges X X ProduitsX X X X X X X X XAUTEUR : KARINE PETIT19EXERCICE 5 Lentreprise MAILLOT vous communique la liste des oprations de gestion effectues durant la dernire semaine. Travail faire : Recherchez le n et le nom du compte utiliser et prcisez par une croix la nature de ce compte. Oprations Charges Produits N et nom des comptes utiliser Ramonage des chemines X 615 Entretien et rparations Location dun coffre la banque X 627 Services bancaires Ventes de produits finis X 701 Produits finis Rparation dun lavabo X 615 Entretien et rparations Loyers encaisss X 708 Produits des activits annexes Honoraires de lexpert-comptable X 622 Rmunrations dintermdiaires et honoraires Frais de tlphone X 626 Frais postaux et de tlcommunications Intrts des prts X 763 Revenus des prts Intrts des emprunts X 661 Charges dintrts Ventes de services X 706 Prestations de services Frais de publicit X 623 Publicit, publications, relations publiques Pourboire au concierge X 623 Publicit, publications, relations publiques Loyer de la boutique X 613 Locations Subvention rgionale Salaires du personnel X 740 Subventions dexploitation X 641 Rmunrations du personnel Frais de transport du personnel X 624 Frais de transport Cotisations aux ASSEDIC X 645 Charges de scurit sociale Taxe dapprentissage X 6312 Taxe dapprentissage Frais de transport X 624 Frais de transport Frais de rception X 625 Dplacements, missions, rceptionsAUTEUR : KARINE PETIT20COMPTABILITE GENERALE ETAPE 4 : LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLEANALYSEDe quelle somme sagit-il ? 500 Do provient cette somme (la ressource) ? du compte clients. Qua-t-on fait de cette somme (lemploi) ? dpt sur le compte Banque.TRADUCTION COMPTABLE Le compte 411 Clients (compte dactif qui augmente au dbit et diminue au crdit) diminue de 500 . Il sera donc crdit. Le compte 512 Banque (compte dactif qui augmente au dbit et diminue au crdit) augmente de 500 . Il sera donc dbit. D 500,00 512 Banque C D 411 Clients 500,00 CEXERCICESEXERCICE 1 Prcisez pour chaque opration le compte dbit et le compte crdit. OPERATION DEBIT CREDIT Achat dun ordinateur pay par chque pour 12 000 2183 Matriel de bureau et informatique 512 Banque. Achat de marchandises 607 Achats de marchandises 512 Banque payes par chque pour 13 000 . Achat dune camionnette crdit un fournisseur 2182 Matriel de transport 404 Fournisseurs dimmobilisations dimmobilisations pour 120 000 . Achat de papeterie paye en espces pour 120 . 6064 Fournitures administratives 53 Caisse Rembours un fournisseur 512 Banque par chque pour 10 000 . 401 Fournisseurs Aliment la caisse par un prlvement sur le compte en 53 Caisse 512 Banque banque pour 500 . Reu un chque dun client 411 Clients de 12 000 . 512 Banque Achat de marchandises 607 Achats de marchandises 401 Fournisseurs crdit un fournisseur pour 4 820 . Reu espces pour une 53 Caisse 707 Ventes de marchandises vente de marchandises de 520 . Pay les salaires du mois par chque pour 60 000 . 641 Rmunrations du personnel 512 Banque AUTEUR : KARINE PETIT 21EXERCICE 2 Au 31 dcembre, lentreprise PETIT a termin linstallation de son commerce. Son bilan se prsente ainsi : Entreprise PETIT BILAN au 31 dcembre Montant 211 Terrains 213 Constructions 2154 Matriel industriel 2182 Matriel de transport 2183 Matriel de bureau et info. 2184 Mobilier 512 Banque (B.N.P.) 514 C.C.P. 531 Caisse TOTAL 15 000 101 Capital 100 000 168 Autres emprunts et dettes 12 000 404 Fournisseurs dimmobilisations 7 900 25 000 6 000 29 000 2 700 3 000 2 200 194 900 TOTAL 194 900 Montant 160 000 27 000Dbut janvier, lentreprise PETIT exploite son commerce.Du 1er janvier au 31 mars, les oprations effectues par lentreprise PETIT sont regroupes ci-dessous : Achats de fruits et lgumes crdit divers fournisseurs : 107 500 . Achats de fruits et lgumes au comptant pays contre espces : 2 000 . Impts indirects dus lEtat : 1 700 . Frais de publicit pays par chque : 2 500 . Prime dassurance du trimestre paye par chque : 3 500 . Frais de tlphone pays par C.C.P. : 600 . Charges sociales dues la Scurit Sociale : 2 600 . Frais de port sur achats de fruits et lgumes, pays par chques : 1 800 . Ventes de fruits et lgumes crdit divers restaurants : 111 000 . Ventes de fruits et lgumes au comptant par chques bancaires : 49 000 .Lentreprise PETIT souhaite connatre la situation de lensemble des comptes au 31 mars. Reportez au dbit ou au crdit des comptes schmatiques les sommes figurant au bilan au 31 dcembre.Crez les comptes de gestion ncessaires lenregistrement des oprations du 1e r trimestre.Enregistrez ces oprations dans les comptes.AUTEUR : KARINE PETIT22COMPTES DE BILAN Comptes dactif 211 Terrains 15 213 Constructions 1 2154 Mat. industriel Comptes de passif 101 Cap ital emprunts e 168 Autres t dettes 27 000000 00 000 12 000160 0002183 Mat. de bureau et info. 2184 Mobilier 401 Fournisseurs 107 500 7 900 404 Fournisseurs dimmobilisations2182 Matriel de transport 25000 6 000 29 00011 411 Clients 512 Banque (B.N.P.) 514 C.C.P. 431 Scurit Sociale 3 000 600 49 000 3 500 1 800 2 600 1 700447 Autres impts taxes et vers. assimils531 Caisse1 000 2 700 2 5002 200 2 000COMPTES DE GESTION Comptes de charges Comptes de produits607 Achats de 616 Primes marchandises dassurances 2 000 3 500 107 500 2 500623 Publicit707 Ventes de marchandises 111 000 49 000624 Transport 626 Frais postaux 635 Impts, taxes et assimils ver sements 1 800 600 1 7002 600645 Charges de scurit sociale et prvoyanceAUTEUR : KARINE PETIT23ETAPE 5 : LORGANISATION COMPTABLELa loi fait obligation denregistrer les pices comptables et dfinit lorganisation comptable. Art 8. AL 1 : Toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant doit procder lenregistrement chronologiquement. et le livre dinventaire sont cts et paraphs. jour sur le livre-journal. rfrences de la pice justificative qui lappuie. commerant. et de linventaire. Ces comptes comprennent le bilan, le compte de rsultat et une annexe : ils forment un tout indissociable. distincte, les capitaux propres.AUTEUR : KARINE PETIT3. EXEMPLEL'entreprise OTT, pour tenir sa comptabilit a l'obligation de respecter les rgles comptables dfinies par la loi. CAS : Le 2 avril, l'entreprise OTT a achet des timbres-poste contre espces pour un montant de 500 F.ANALYSE Quels sont les livres obligatoires ncessaires la tenue d'une comptabilit ? Le grand livre et le livre journal L'entreprise OTT procde l'enregistrement comptable de l 'achat des timbres-poste. Dans quel livre doit tre enregistre cette opration ? Le grand livre et le livre journal Codifier cette opration pour prparer s on enregistrement.TRAITEMENT COMPTABLE Enregistrez cette opration au journal. 626 Frais postaux et de tlcommunications 53 Caisse Achats de timbres poste Reu n 593, PC n 28 Dans quel livre doit tre reporte cette criture ? Le grand livre AUTEUR : KARINE PETIT 25 500,00 500,00Le journal, le grand livreLe compte de rsultat et le bilan La loi impose-t-elle le moyen de traitement des informations cQuels sont les moyens de traitement utiliss ?Quels sont les avantages dune comptabilit informatise ?4. LE JOURNALr lenregistrement ; ces mouvements sont enregistrsAUTEUR : KARINE PETITEXERCICESEXER 1 CICELe 1e r fvrier, M Dubois ouvre son commerce darticlesde bureau par la reprise dun fonds de comm ce er 200 000 pour et un dpt bancaire de 50 000 . Out port personnellement, il a emprunt sur 5 ans ne somme de 10 re largent ap u0 000 . le 3/0 2, achat de calculatrices et de fournitures de b ureau pour 60 000 , facture n 4043 du fourn seur Lefbvre. is le 4/02, retrait de la banque 5 000 pou r alimenter la caisse, p/c n 1. le 10/02, achat dune camionnette d r chque n 60245. e 40 000 pa le 02, achat dessence 400 , p/c n 2. 11/ le 02, achat de timbres-po 13/ ste pour 220 , p/c n 3. 02, achat de timbre le 17/ s fiscaux pour 500 , p/c n 4. le 20/02, vente de fournitures de bure queau contre ch 000 . n 40858, 5 port le 24/02, paiement de frais de trans c n 5.100 , p/ le 02, reu un avis de la banque : intrts pays 40 27/ . E nregistre z ces critures au journal. N de comp tes 207 Fonds commercial 512 Banque DEBIT CREDIT 200 000,00 50 000,00 150 000,00 100 00 0,0001/02/2002101 Capital 168 Emprunt auprs des tablissements de crdit Cration de lentreprise 03/02/2002 607 Achats de marchandises 401 Fournisseurs Facture 4043 Fournisseur Lefebvre 04/02/2002 531 Caisse 512 Banque Alimentation de la caisse chque n 60245A 10/02/2002 2182 Matriel de transport 512 Banque Achat dune camionnette chque n 60246A 11/02/2002 6061 Fournitures non stockables (eau, nergie) 53 1 Caisse Essence PC n 1 13/02/2002 62 6 Frais postaux et frais de tlcommunications 53 1 Caisse Achat de timbres poste PC n 2 17/02/2002 63 0 Impts et taxes 531 Caisse Timbres fiscaux PC n 3 20 2 /02/200 512 Banque 707 Ventes de marchandises Ventes de fournitures chque n 40858 AUTEUR : KARINE PETIT60 000,00 60 000,0 05 000,00 50 00,0040 000,00 40 000,00400,00 400,00220,00 220,00500,00 500,005 000,00 5 000,002724 2 /02/200 624 Frais de transport 531 Caisse Paiement de frais de transport PC n 4 27 2 /02/200 661 Charges dintrts 512 Banque Paiement dintrts EXERCICE 2 Un commerant cre une entreprise en versant une somme de 40 000 au Crdit Lyonnais le 1er janvier. le 4/01, achat de marchandises par ch ncaire, 4 000 . que ba le 5 1,/0 retrait de la banque 10 000 po ur alimenter la caisse (chque n 48633). le 1, 6/0 s de bureau 520 (p/c n 1). achat de fourniture 1, le 7/0 paiement de la taxe professionnelle (impt) 3 000 (chque n 48634). le 9/01, paie ment du loyer 1 200 (ch que n 4 8635). archan le 12/01, vente crdit de 2 000 de m dises au client Jules (facture n V/01). le 01, rceptio 15/ n du chque n 484951 du client Jules. le 01, achat dun mobilier de bu 17/ reau (chque n 48636) 10 000 . 01, paiement dune prime dassu le 18/ rance (chque n 48637) 2 000 . le 19/01, R gl le salaire(chque n 48638). lemploy de 5 000 le 25/01, vente contre chque n 49001 rchandises au client Horta 4 000 . de ma Enre gistr ez dans le journal. N 512 Banque 101 01/01 Capital 03/01 607 Achats de marchandises 512 Banque Achat de marchandises par chque 05/01 531 Caisse 512 Banque Alimentation de la caisse chque 48633 06/01 6064 administratives Fournitures 531 Caisse Achat de fourniture de bureau PC 1 07/01 65311 fessionnelle Taxe pro 512 Banque Taxe professionnelle chque 48634 09/01 613 Locations 512 Banque Loyer chque 48635 12/01 411 Clients 70 7 Ventes de marchandises Client Jules Facture V/01 AUTEUR : KARINE PETIT 2 000,00 2 000,00 28 1 200,00 1 200,00 3 000,00 3 000,00 520,00 520,00 10 000,00 1 000,00 0 4 000,00 4 000,00 DEBIT CREDIT 40 000,00 4 000,00 0 40,00 40,00 100,00 100,00Cration de lentreprise15/01 512 Banque 41 1 Clients Paiement du client Jules Chque 454951 17/01 2184 Mobilier 512 Banque Achat de mobilier chque 48636 18/01 616 Prime dassurance 512 Banque 19/01 421 el Personn 512 Banque Chque n48638 25/01 512 707 Banque Ventes de marchandis 4 000,00 es 4 000,00 5 000,00 5 000,00 2 000,00 2 000,00 10 000,00 10 000,00 2 000,00 2 000,00EXERCICE 3 Lentreprise de menuiserie DUBOIS a effectu les oprations suivantes au cours du mois de janvier : Le 2 dcembre, lentreprise DUBOIS et unach a ordinateur (serveur rse ) pour le prix de 15 750 son au fournisseur TA NDY et a rgl le montant immdiatement par chque bancaire n 1 430 2 21. chet du bois pour un montant de 1 000 son fournisseur, la Socit 35 2001 sera effectu dans 60 jours par chque bancaire.L e5 dcembre, lentreprise DUBOIS a a NORP IN. Le rglement de la facture n F L dcembre, Le DUBOIS a vendu un bureau son client CAROL. Ce dernier a rgl lintgralit de la e 8 ntreprise factur 82 par chque bancaire n 9 896 215. e, soit 2 4 L dcembre, lentreprise DUBOIS a v e 15 endu une armoire son client Monsi ULLY. Le montant de la eur L facture F 2002, soit 9 450 , a t rgl pour moiti, immdiatement pa r chque bancaire n 8427. Le solde sera rgl la fin du mois de fvrier. L dcemb lentreprise DUBOIS a retir 2 000 de la banque pour les mettre e ce de caisse n n caisse (pi e 28 re, 153). Travail demand : Enregistrer les oprations au journal. N de comptes Report 21/12 21 8 Matriel de bureau et informatique 3 512 Banque Achat dun ordinateur TRS 80 chque 1430221 05/12 60 1 Achats de matires premires 401 Fournisseurs Facture F2001 DEBIT CREDIT 792 428,25 792 428,25 15 750,00 15750,00135 000,00 135 000,00AUTEUR : KARINE PETIT2908/12 512 Banque 701 Ventes de produits finis Vente de bureau au client CAROL 15/12 411 Clients Lully 512 Banque 70 1 Ventes de produits finis Facture F2002 rgle moiti par chque moiti crdit 28/12 531 Caisse 512 Banque Virement bancaire PC 153 EXERCICE 4 Durant le mois de fvrier, lentreprise COLLARD a effectu les oprations suivantes : 02 fvrier : Achat dune camionnette valant 100 000 . Le rglement est effectu immdiatement par chque postal n 20695 X. 03 fvrier : Achat de mobilier de bureau valant 28 000 . Le rglement est effectu immdiatement par chque bancaire B.N.P. n 5 403 201. 12 fvrier : Achat de marchandises au fournisseur TICY pour 16 000 . Le rglement de la facture 4021 est effectu pour 1/4 au comptant par chque bancaire B.N.P. n 5 403 202, le solde sera rgl dans 60 jours. 21 fvrier : Achat dune machine-outil X 74 au fournisseur TRAMAUX. Le rglement de la facture 8211, soit 40 000 , est effectu pour 1/4 au comptant par chque bancaire B.N.P. n 5 403 203, pour 1/4 la fin du mois de mars, le solde devant tre rgl avant la fin du mois de mai. 25 fvrier : Ventes de marchandises divers clients : o MARTIN : facture 731 : 432 ; rgle en espces immdiatement (pice n 232). o SOMMAR : facture 732 : 1 500 ; rgle par chque bancaire B.N.P. n 605. o LEROY : facture 733 : 6 214 ; rgle pour moiti par chque bancaire Crdit Lyonnais n 6254, pour moiti la fin du mois de mars. o SIDO : facture 734 : 4 300 ; le rglement sera effectu pour le 31 mars par chque bancaire. 28 fvrier : Achat de marchandises au fournisseur TICY. La facture 5211 dont le montant slve 380 est rgle immdiatement en espces (pice n 233). Travail demand : 1. Enregistrer les oprations au journal (pour lopration du 25 fvrier, enregistrer sparment chacune des ventes). 2 482,00 2 482,004 725,00 4725,00 9 450,002 000,00 2 000,00AUTEUR : KARINE PETIT302. Reprendre les oprations du 25 fvrier, et les regrouper en une seule criture. N de comptes 2182 Matriel de transport 514 Chques postaux Achat dune camionnette CP n 20695X 2184 Mobilier 512 Banque Achat de mobilier chque n 5403202 12/02 607 Achats de marchandises 512 Banque 4011 Fournisseur Ticy 16 000,00 4 000,00 12 000,00 21/02 215 Installations techniques 512 Banque 404 Fournisseurs dimmobilisations Achat dune machine outils au comptant le reste fin de mois 2/4 fin mai 25/02 531 Caisse 707 Ventes de marchandises Vente MARTIN PC 232 Facture 731 25/02 512 Banque 707 Ventes de marchandises 40 000,00 10 000,00 30 000,00 DEBIT CREDIT 100 000,00 100 000,00 03/02 28 000,00 28 000,0002/02Achat de marchandises F 4021 au comptant, le reste 60 jours432,00 432,001 500,00 1 500,00Vente SOMMAR Chque BNP n 605 Facture 73225/02 512 Banque 411 Clients 707 Ventes de marchandises 3 107,00 3 107,00 6 214,00 25/02 Banque Ventes de marchandises Vente SIDO facture 634 28/02 Achats de marchandises CaisseVente LEROY par chque CL n 6254 fin de mois Facture 633512 707 4 300,00 4 300,00607 531380,00 380,00Achat au fournisseur TICY Facture 5211 PC 233531 512 411 707 Ventes de marchandises Ventes aux clients MARTIN, SOMMAR, LEROY et SIDO Factures 731 734 25/02 Caisse Banque Clients 432,00 8 907,00 3 107,00 12 446,00AUTEUR : KARINE PETIT31COMPTABILITE GENERALE ETAPE 6 : LA BALANCERGLES COMPTABLESPour chaque opration, le principe de la partie double implique : Dbit = Crdit. Pour lensemble des oprations dune priode : Total des dbits = Total des crdits. Cette galit est vrifie par un tableau appel balance. La balance fait apparatre pour chaque compte :son identification sa si tuation son solde BALANCE de lentreprise CORBON au 31 mars N Nom des com ptes Sommes Soldes Dbi t Crdit Dbit Crdit 101 Capital 350 000,00 350 000,00 168 Autres emprunts et dettes 30 000,00 100 000,00 70 000,00 85 000,00 85 000,00 211 Terrains 213 Constructions 124 000,00 124 000,00La balance est un moyen de contrle. Elle permet de vrifier les galits : Total des sommes Dbites = Total des sommes crdites Total des soldes Dbiteurs = Total des soldes crditeurs Si ces galits ne sont pas vrifies, cela signifie quune ou plusieurs erreurs ont t commises.EXERCICEAu 31 mars, les comptes de lentreprise PETIT se prsentent ci-dessous : Calculez, pour chaque compte schmatique, le total des dbits et le total des crdits. Reportez dans la balance pour chacun des comptes : le n et le nom du compte, le total des sommes dbites et crdites.AUTEUR : KARINE PETIT32COMPTES DE BILAN Comptes dactif 211 Terrains 213 Constructions 15 000 SD 15 000 100 000 SD 100 000 12 000 SD 12 000 2154 Mat. industriel 101 Capital Comptes de passif 168 Autres emprunts et dettesSC 160 000 27 000160 000 SC 27 0002182 Matriel de transport 25 000 SD 25 0002183 Mat. de bureau et info. 2184 Mobilier 401 Fournisseurs 6 000 SD 6 000 29 000 SD 29 000404 Fournisseurs dimmobilisationsSC 107 500 7 900107 500 SC 7 900447 Autres impts taxes et versements assimils411 Clients 512 Banque (B.N.P.) 514 C.C.P. 431 Scurit Sociale 49 000 3 500 SD 2 400 1 2 500 3 000 600 800 2 700 SC 2 600 2 600 SC 1 7001 700111 000 SD 111 000SD 43 900531 Caisse 2 200 2 000SD 200COMPTES DE GESTION Comptes de charges Comptes de produits607 Achats de 616 Primes 623 Publicit marchandises dassurances 2 000 SD 109 500 3 500 SD 3 500 2 500 SD 2 500 107 500SC 160 000 49 000707 Ventes de marchandises111 000versements assimils624 Transport 626 Frais postaux 635 Impts, taxes et1 800 SD 1 800600 SD 600 1 700 SD 1 700645 Charges de scurit sociale et prvoyanceAUTEUR : KARINE PETIT 332 600 SD 2 600N 101 168 211 213 2154 2182 2183 2184 401 404 411 431 Capital Autres emprunts Terrains ConstructionsBALANCE de lentreprise PETIT au 31 mars Nom du compte Sommes Soldes Dbit Crdit Dbit Crdit 160 000 160 000 27 000 27 000 15 000 15 000 100 000 100 000 12 000 25 000 6 000 29 000 12 000 25 000 6 000 29 000Matriels industriels Matriels de transports Matriel de bureau et informatique Mobilier Fournisseurs Fournisseurs dimmobilisations Clients Scurit sociale 1 700107 500 107 500 7 900 7 900 111 000 111 000 2 600 2 600 51 700 7 800 43 900 3 000 600 2 400 2 200 2 000 200 109 500 3 500 2 500 1 800 109 500 3 500 2 500 1 800447 Autres impts, taxes et versements assimils 1 700 512 Banque 514 Chques postaux 531 Caisse 607 616 623 624 626 635 645 707 Achats de marchandises Primes dassurance Publicit, publications, relations publiques Transport Frais postaux et frais de tlcommunications Autres impts, taxes et versements assimils Charges de scurit sociale et de prvoyance Ventes de marchandises600 600 1 700 1 700 2 600 2 600 160 000 160 000 TOTAUX 477 100 477 100 466 700 466 700AUTEUR : KARINE PETIT34COMPTABILITE GENERALE ETAPE 7 : LA TVA1. LA VALEUR AJOUTEM. Et Mme Dujardin ont cr une petite entreprise de fabrication de chaussures. Exemples CONSOMMATIONS INTERMEDIAIRES + VALEUR AJOUTEE - Bnfice = VENTES Une paire de chaussures. HORS TAXES Travail faire : Compltez la colonne exemples puis calculez la valeur ajoute. Dfinissez : Consommations intermdiaires : Ce sont tous les achats de biens et de services que lon a consomms pour fabriquer le produit final. Valeur ajoute : Cest la valeur ajoute au prix des consommations intermdiaire et qui constitue le prix de vente HT. Elle comprend principalement les salaires verss aux employs et le profit ralis par lentrepreneur. H.T. H.T. 43,50 - lacets 11,50 - cuir H.T. - colle - salaire de M. et Mme Dujardin (travail) 32 2. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTESur la valeur ajoute cre par M. Dujardin, l'Etat calcule et collecte un impt appel Taxe sur la Valeur Ajoute (T.V.A.). LES TAUX Mdicaments, redevance tlvision, presse... Produits alimentaires, produits agricoles. Livres, spectacles, prservatifs. Tous les biens et services non soumis aux autres taux.Taux particulier : 2,10 % Taux rduit : 5,5 % Taux intermdiaire ou normal : 19,6 % Travail faire :1) Calculez la T.V.A. dcaisser pour une paire de chaussures : Valeur ajoute 32 * 19,6 % = 6,28 Taux T.V.A. dcaisserAUTEUR : KARINE PETIT352) Complter le schma ci-dessous.FOURNISSEURS Cuir Electricit Colle T.V.A. 19,6 % Montant T.T.C P. B.N. BP 13,75 Treize euros et s oixante quinze centimes 11,50 2,25 13,75 C.I.C. BP 52,03 Cinquante deux euros et ntimes trois ce DUJARDIN 1 paire de chaussures T.V.A. 19,6 % Montant T.T.C. 43,50 8,53 52,03 CONSOMMATEURA qui DUJARDIN verse-t-elle la T.V.A. ? A ses fournisseurs Combien verse-t-elle ? 2,25 Qui verse la T.V.A. DUJARDIN ? Les consommateurs Combien collecte-t-elle ? 8,53 T.V.A. COLLECTEE 8,53 -2,25 Que reprsente cette somme ? TVA A DECAISSER 6,283) Expliquez les expressions : T.V.A. collecte : Cest la TVA que lon reoit lors de la vente. T.V.A. dductible : Cest la TVA paye par lentreprise sur ses achats et que lon dduit de la TVA collecte pour le calcul de la TVA dcaisser lEtat. 4) Compltez la formule : T.V.A. dcaisser = TVA collecte TVA dductible 5) Calculez la T.V.A. totale reue par l'Etat : T.V.A. dcaisser par Dujardin T.V.A. dcaisser par les fournisseurs (ils nont fait aucun achat) TOTAL 6) Qui a support cette T.V.A. ? Le consommateur 7) Quel est alors le rle des fournisseurs et de Dujardin ? Ils servent juste de collecteurs pour lEtat AUTEUR : KARINE PETIT 36 6,28 2,25 8,533. L'ENREGISTREMENT DE LA T.V.A.Dujardin collecte et dduit la T.V.A.. Ces oprations sont enregistres dans sa comptabilit. N de la classe utiliser N du compte Nom du compte Dbit ou Crdit La T.V.A. collecte est une dette envers l'Etat 4 44571 Etat, TVA collecte C La T.V.A. dductible est une crance sur lEtat 4 4456 Etat, TVA dductible D(mettre D ou C)Travail faire : Expliquez pourquoi la T.V.A. collecte par Dujardin est une dette envers l'Etat : La TVA collecte sur les ventes doit tre reverse lEtat. Pour les entreprises, la TVA nest jamais u, bnfice. La T.V.A. dductible constitue-t-elle une perte pour Dujardin ? Non, on la dduit de la TVA collecte, elle constitue donc une diminution de dette. La TVA dductible est une crance sur lEtat. Remplissez le tableau ci-dessus.EXERCICESEXERCICE 1 : TAUX DE T.V.A. Vous trouverez ci-dessous une liste de produits et services vendus par diffrentes entreprises : - Appareils photos - Location d'un car pour le transport du personnel de l'entreprise - Pain - Honoraires de l'expertcomptable - Livres scolaires - Fournitures de bureau - Tlvisions - Disques - Fruits - Eau - Machines laver - Rparation de la voiture - Magntophones cassettes - Sirop de menthe - Bote de petits pois fins - Sirop pour la toux - Meubles Camionnettes - Parfums - Billets de thtres - Prservatifs. Travail faire : Compltez le tableau ci-dessous en classant les produits et services suivant leur taux de T.V.A. TAUX 2,1 % TAUX 5,5 % - Sirop pour la toux - Location d'un car pour le transport du personnel de l'entreprise TAUX 19,6 % - Appareils photos- Honoraires de l'expert-comptable - Pain - Fournitures de bureau - Livres scolaires - Tlvisions - Fruits - Disques - Eau - Machines laver - Bote de petits pois fins - Rparation de la voiture - Billets de thtres - Magntophones cassettes - Prservatifs - Sirop de menthe - Meubles - Camionnettes - ParfumsAUTEUR : KARINE PETIT37EXERCICE 2 : VALEUR AJOUTEE ET PRIX DE VENTE M. Edmond est leveur de moutons. Il vend de la laine M. Daniel 1,52 H.T. le kilo. M. Daniel a une entreprise de filature. Pour mettre en pelote 1 kg de laine, il dpense 0,30 H.T. d'lectricit et 1,20 H.T. de teinture. Quand il revend la laine, la valeur ajoute au produit est de 1,90 . Mme Adle tient un petit magasin de laine. Elle est cliente de M. Daniel. Dans sa vitrine, la pelote de 1 kg est affiche 8,50 (T.V.A. incluse). Travail faire : Calculez le prix de vente HT : 8,50/1,196 = 7,11 La valeur ajoute par M. Edmond : Prix de ventes HT Consommations intermdiaires = Valeur ajoute 1,52 0 = 1,52 Le prix de vente H.T. d'une pelote de 1 kg chez M. Daniel : Consommations intermdiaires + Valeur ajoute = Prix de vente HT (1,52 + 0,30 + 1,20 ) + 1,90 = 4,92 La valeur ajoute par Mme Adle : Prix de ventes HT Consommations intermdiaires = Valeur ajoute 7,11 4,92 = 2,19 EXERCICE 3 : COMPTES DE T.V.A. Voici un extrait de la balance de la S.A. Legendre : 4456 T.V.A. dductible 39 314,66 44571 T.V.A. collecte 167 630,96 Travail faire : Calculez au taux de 19,6 % : le montant HT des achats de lentreprise : 39 314,66 / 0,196 = 200 585 le montant HT des ventes de lentreprise : 167 630,96 / 0,196 = 855 260 la T.V.A. verser l'Etat : TVA dcaisser = TVA collecte TVA dductible = 167 630,96 39 314,66 = 128 316,30 AUTEUR : KARINE PETIT38COMPTABILITE GENERALE ETAPE 8 : LES ACHATS1. LES DOCUMENTS COMMERCIAUXLa circulation des documents dans lentreprise :LEN-TETE DES DOCUMENTS COMMERCIAUX : Les documents commerciaux so nt len-tte de lentreprise qui les tablit.2. RGLES COMPTABLES1. Le Plan Comptable G nral classe les acha Achats : Stocks o 601 Matires premires et fournitures o 602 autres approvisionnements Non stocks o 604 Etudes et prestations de services o 606 Matires et fournitures revendus en l'tat o 607 Marchandises ts en fonction de leur nature et leur destination.AUTEUR : KARINE PETIT392. Les factures dachats sont comptabilises par le client le jour de leur rception. 60. Compte dachats C 44566 T.V.A sur autres biens et D C 401 Fournisseurs services XDDC XXLes achats sont des charges et, comme toute charge sont dbites pour le montant H.T.La T.V.A. est dductible. Elle doit tre dbite.La dette est enregistre au crdit pour le montant T.T.C.3. Le rglement est enregistr par le client le jour du paiement. 5.. Compte de trs orerie X 401 Fournisseurs XDCDCLe paiement au fournisseur entrane une diminution des avoirs. Un compte de trsorerie est alors crdit.La dette envers le fournisseur est teinte. Le compte est dbit.3. EXEMPLECAS 1 Le 4 janvier, les MEUBLES PATY, spcialiss dans la fabrication et la vente de meubles, reoivent la facture suivante, de la scierie DUCHENE. SCIERIE DUCHENERoute Nogent 94388 VINCENNES DOITRECUE LE :MEUBLES PATY 189, rue Saint Antoine 75011 PARIS4 janvier 2002DESIGNATION QTE P U MONTANTFACTURE N PLANCHE MERISIER 019 Vincennes, le 03/01/2002PLANCHE NOYER25 1541,00 78,001 025,00 1 170,00MONTANT HT 2 195,00 TVA 19,6 % 430,22 NET A PAYER EN FIN DE MOIS 2 625,22AUTEUR : KARINE PETIT40Observez cette facture, en vous situant chez le client. ANALYSE Qui est le client ? Qui est le fournisseur ? Quelle est la date de rception de la facture ? A combien slvent : - le montant H.T ? - la T.V.A ? - le net payer ? Le montant H.T. de la facture correspond-il un achat ou une vente ? Daprs lactivit de lentreprise, prcisez sa nature ? De quel type de T.V.A. sagit-il ? La facture est-elle paye ? Sinon, dsignez qui elle est due ? TRAITEMENT COMPTABLE Compltez le tableau en vous aidant du plan comptable. lments de la facture N et nom du compte utiliser Dbit Crdit Le montant H.T. 601 Achats de matires premires 2 195,00 Le montant de la T.V.A. 44566 Etat, TVA dductible sur ABS 430,22 Le montant T.T.C. 40101 Fournisseur DUCHENE TOTAL 2 625,22 2 625,22 Contrlez que le total dbit = crdit. Quelle est la date de cration de cette facture ? Quelle est la date de rception par le client ? A quelle date doit-elle tre enregistre ? Enregistrez la facture dans le journal. 04/01/2002 601 Achats de matires premires 44566 Etat, TVA dductible sur autres biens et services 452 17 40101 Fournisseur DUCHENE Achat facture 019 Fournisseur DUCHENE Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre des MEUBLES PATY. AUTEUR : KARINE PETIT 41 2 647 17 2 195 00 le 03/01/2002 le 04/01/2002 le 04/01/2002 Montant 2 195 430,22 2 625,22 un achat Ce sont des matires premires TVA dductible Non A la scierie DUCHENE Meubles PATY Scierie DUCHENE Le 4 janvier 20022 625,22CAS 2 Le 21 janvier, les MEUBLES PATY reoivent une facture de lE.D.F.ANALYSE Qui est le client ? Qui est le fournisseur ? A combien slvent : - le montant H.T ? - la T.V.A ? - le net payer ? 547 ,02 107,22 654 ,24 ce pour consommation dlectricit Meubles PATY EDF GDFLe montant H.T. de la facture correspond -il un achat ou une vente ? Quittan De quel type de T.V.A. sagit-il ? La facture est-elle paye ? Sinon, dsi gnez qui elle est due ? TRAITEMENTCOMPTABLE Compl tez le en vous aidant du plan comptable. tableau lments de e la factur du compte utiliser Dbit Crdit N et nomTVA dduc tible Non EDF GDFMontantLe montant H.T. 6061 Fournitures non stockables 547,02 Le montant de la T.V.A. 44566 Etat, TVA dductible sur ABS 107,22 Le montant T.T.C. 40102 Fournisseur EDF TOTAL 654,24 654,24 AUTEUR : KARINE PETIT654,2442Contrlez que le total dbit = crdit. A quelle date doit-elle tre enregistre ? Enregistrez la fac ture le journal. 20/01/2002 6061 Fournitures non stockables (eau, nergie) 44566 Etat, TVA dductible sur autres biens et services 107 22 4010 2 Fournisseur EDF Quittance EDF Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre des MEUBLES PAT CAS 3 Le 2 fvrier , les MEUBLES PATY rglent la facture E.D.F. par chque ban caire. ANALYSE Q ui effectue le rglement de la facture Au profit ide qu ? Par quel moy en ? TRAITEMENT COMPTABLE lments de la facture N et nom du compte utiliser Dbit Crdit Extinction de la dette 40102 Fournisseurs EDF Paiement par chque bancaire 512 Banque Montant 654,24 654,24 TOTAL 654,24 654,24 Contrlez que le total dbit = crdit. A quelle date doit tre enregistre le paiement ? Le 02/02/2002 Enregistrez cette criture au journal. 02/02/2002 40102 Fournisseur EDF 512 Banque Paiement quittance EDF Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre. 654 24 654 24 ? Meubl P TY e A EDF D G F Chque bancaire Y. 654 24 547 02 Le 2 0/01/02AUTEUR : KARINE PETIT43GRAND-LIVRE DES MEUBLES PATYAUTEUR : KARINE PETIT44COMPTABILITE GENERALE ETAPE 9 : LES VENTESRGLES COMPTABLES1. Le Plan Comptable Gnral classe les ventes en fonction de leur nature. Produits fabriqus 701. Ventes de produits finis Prestations de services 706. Prestations de services Marchandises 707. Ventes de marchandises Activits annexes 708. Produits des activits annexes 2. Les factures de ventes sont comptabilises par le fournisseur le jour de leur cration.La crance est enregistreen dbit pour le montant T.T.CLa T.V.A. est collecte, elle doit tre crdite.Les ventes sont des produits et, comme tout produit, sont crdites pour le montant H.T.3. Le rglement est enregistr par le fournisseur le jour de son entre en trsorerie.La crance du client steint. Le compte est crdit.Le paiement du client augmente les avoirs. Un compte de trsorerie est alors dbit.AUTEUR : KARINE PETIT45EXERCICELes Etablissements LOTI adressent diverses factures leurs clients.AUTEUR : KARINE PETIT46Travail faire Enregistr ez ces pices comptables dans le journal des tablissements LOTI ou bien sur ticket comptable bordereau de saisie. PS : Attention lordre des factures et des rglements. BORDEREAU DE SAISIE MOIS DE DATE N PIECE N CPTE LIBELLE 15/01 191 411007 Ventes de marchandises au client FEDO 3 644.21 707 44571 15/01 - 512 Rglement du client FEDO 411007 15/01 192 411500 Ventes de marchandises au client LEGAL 411.54 707 44571 15/01 - 512 Rglement du client LEGAL 411500 19/01 193 411105 Ventes de marchandises au client FIOLET 1 495.00 707 44571 19/01 194 411100 Ventes de marchandises au client MOLINIER 18 131.36 707 44571 19/01 195 411200 Ventes de marchandises au client BOUZAT 1 508.16 707 44571 19/01 - 512 Rglement du client BOUZAT 411200 20/01 196 411250 Ventes de marchandises au client CALVIGNAC 11 749.50 707 44571 20/01 197 411010 Ventes de marchandises au client NOALS 11 694.49 707 44571 DEBIT CREDIT 3 047.00 597.21 3 644.21 3 644.21 344.10 67.44 411.54 411.54 1 250.00 245.00 15 160.00 2 971.36 1 261.00 247.16 1 508.16 1 508.16 9 824.00 1 925.50 9 778.00 1 916.49 ou surAUTEUR : KARINE PETIT47COMPTABILITE GENERALE ETAPE 10 : LES REDUCTIONS COMMERCIALES ET FINANCIERES1. LES REDUCTIONS A CARACTERE COMMERCIALDes rductions caractre commercial peuvent tre accordes au client. Ces rduction vente. s sont lies aux conditions de Rabais : rduction exceptionnelle accorde pour un dfaut de qualit ou de conformit du produit. Remise : rduction habituelle accorde en raison de la fidlit du client, de la quantit achete, etc. Ristourne : rduction de fin danne, le plus souvent calcule sur lensemble des achats de la priode prise en compte. Une ou plus ieurs rductions commerciales peuvent figurer sur la facture. Elles sappliquent successivement pour dterminer le net commercial. EXEMPLE: Au niveau de lenregistrement comptable, rien ne change par rapport une facture simple sans rduction commerciale. La seule diffrence est que lon ne tient plus compte du montant brut mais le net commercial.Compltez la facture ainsi que les comptes schmatiques chez le client et le fournisseur.AUTEUR : KARINE PETIT48Chez le client2. UNE REDUCTION A CARACTERE FINANCIER : L'ESCOMPTEUne rduction caractre financier peut tre accorde galement au client : lescompte. A la diffrence des rductions commerciales, celui-ci est li aux conditions de rglement de la facture. Escompte de rglement : rduction accorde au client qui paie comptant ou dans les dlais convenus. Lescompte de rglement est calcul par le fournisseur et vient en dduction du montant brut H.T. ou du net commercial (si la facture comporte galement des rductions commerciales). EXEMPLE :Compltez la facture ainsi que les comptes schmatiques chez le client et le fournisseur.AUTEUR : KARINE PETIT49Chez le clientEXERCICESCAS 1 LES MEUBL ES PATY c du bois la scierie DUCHENE. Celui-ci prsen ger dfaut, ils ommandent tant un l t dun r , la bnficien abais de 3 %. De plus, en raison de limportance de cette commande DUCHENE leur scierie accorde une remise de 5 %. Le 6 avril, les MEUBLES PATY reoivent la facture suivante de la scierie DUCHENE.Questions : a) Qui est le client ? Meubles PATY b) Qui est sseur ? Scierie DUCHENE le fourni c) Quel est le montant brut ? 19 665,00 d) Quel est tant net commercial ? 18 121,30 le mon e) Est-ce quune remise de 8 % donnerait le mme net commercial que le calcul du rabais de 3 % et la remise de 5 % ? Non (19 665 * 8 % = 1 573,20 589,65 + 953,75 = 1 543,40) AUTEUR : KARINE PETIT 50Enregistrement : Chez le client : Date : 6 avril TICKET DE SAISIE N 1 N Compte 601 44566 401 Chez le fournisseur : Date : 5 avril TICKET DE SAISIE N 2 N Compte 411 707 44571 CAS 2 Le 12 avril, les Ets MAUREL reoivent la facture suivante des MEUBLES PATY. MONTANT Dbit 21 673,07 Crdit MONTANT Dbit 18 121,30 3 551,77 21 673,07 Crdit18 121,30 3 551,77AUTEUR : KARINE PETIT51Questions : a) Qui est le client ? Ets MAU REL b) Qui est le fournisseur ? Meub les PATY c) Quel est le montant brut ? 18 000,00 d) Quel est le montant net commercial ? 17 100,00 e) Quel est le montant net financier ? 16 758,00 f) Quel est le montant net payer ? 20 042,57 Enregistrement : Chez le client : Date : 12 avril TICKET DE SAISIE N 1 N Compte 607 44566 765 401 Chez le fournisseur : Date : 12 avril TICKET DE SAISIE N 2 N Compte 411 665 707 44571 MONTANT Dbit 20 042,57 342,00 17 100,00 3 284,57 Crdit MONTANT Dbit 17 100, 00 3 284,57 342,00 20 042,57 CrditAUTEUR : KARINE PETIT52COMPTABILITE GENERALE ETAPE 11 : LES FRAIS DE TRANSPORT1. RGLES COMPTABLESAUTEUR : KARINE PETIT532. T R NSPORT AUX CONDITIONS FRANCO DE PORT ALes frai s de transport napparaissant pas sur la facture, ce lle-ci senregistre normalement.3. VENTES AUX CONDITIONS DPARTDans ce cas, le fournisseur nest quun simple intermdiaire entre le transporteur et le client. Il ne fait pas de bnfice sur lopration de transport. Le client rembourse au fournisseur exactement ce que ce dernier a d payer pour assurer le transport. Le fournisseur enregistre dabord le rglement des frais dexpdition au transporteur :Le fournisseur facture ensuite son client le remboursement exact de la charge et de la TVA en plus des marchandises.Le client la rception de la facture enregistre les frais de port dans le compte 6241 Transports sur achats.AUTEUR : KARINE PETIT544. VENTE AUX CONDITIONS DPART ET ARRIVE : LE PORT FORFAITAIRELes frais de transport sont facturs avec la marchandise. Ils sont assujettis au mme taux de T.V.A. que celle-ci. La facture se comptabilise : C hez le f urnisseur, l jour de son o e tablissement. Le tport es onsidr accessoire la vente. c omme u duit c n pro ac cessoir acturs. es f Il senregistre dans le compte 708 rais 5 Ports et fChez le client, le jour de sa rception. Les frais de port sont considrs comme une cha soit dans le compte 608 Frais accessoires s t dans leconcern (ex : 607) ; oi mp co te dachat soit dans le compte 6241 Tra ort sur achats. nsp rge accessoire lacha t. Ils senregistrent : sur achats ;AUTEUR : KARINE PETIT555. EXERCICESEXERCICE 1 Le envoi client,Lesieur e son Centre, 5 fournisseur les piceries du rduit ). 000 litres dhuile de table TVAle litre ( 2 au taux e bancaire 1 0 HT (TVAC as 1 : L ieurlivexp r son par un transporteur routier et pay par chqu 00 es di cette a ai au taux normal) pour cette rception. Enregistrer ces oprations chez le fournisseur et le client : a )ile u portat vend e franco de si lhu ; Fournisseur Lesie ur BORDEREAU DE SAISIE LIBELLEDATE CPTE N PIECE N 6242 Paiement du transporteur 44566 512 411 Vente au client Les piceries du Centre 10 550.00 701 5000 * 2 44571DEBIT C 1 000.00 196.00 1 196.00 10 000.00 550.00REDITClient Les picerie du Cen tre BORDEREAU DE SAISIE DATE N PIECE N CPTE 607 Achat au fournisseur LESIEUR 44566 401 b) si elle t vendue dpart des a LIBELLE DEBIT CREDIT 10 000.00 550.00 10 550.00entrepts , Lesieur ayant factur le port 1 1 ec les 3solutions). 00 HT (av Fournisseur Lesieur BORDEREAU DE SAISIEDATE N PIECE N CPTE LIBELLE 6242 Paiement du t ransporteur 4 4566 512 411 Facturation au client Les piceries du Centre 11 701 708 44571 11 100 * 0.055Client Les picerie du Centre (1 re solution)DEBIT CREDIT 1 000.00 196. 00 1 196.00 710.50 10 000.00 1 100.00 610.50DATE TE PIECE N CP N 607 Achat au fournisseur LESIEUR 6241 44566 401BORDEREAU DE SAISIE LIBELLEDEBIT CRE 10 000.00 1 100.00 610.50 11 710.50DITAUTEUR : KARINE PETIT56Client Les picerie du Centre (2 m e solution)DATE N PIECE N CPTE 607 Achat au fourn 4 4566 401BORDEREAU DE SAISIE LIBELLE isseur LESIEURDEBIT CREDIT 11 100.00 610. 50 11 710.50Client Les picerie du Centre (3 m e solution)DATE N PIECE N CPTE 607 Achat au fourn 6 08 44566 401BORDEREAU DE SAISIE LIBELLE isseur LESIEURDEBIT CREDIT 10 000.00 1 100. 00 610.50 11 710.50Cas 2 : Nous suppose mainte rons nant que le fournisseur Lesieu r na pas pay le transport. Il a expdi lhuile en port d e t l picerieon es s du Ce ntre t d rgler 1 200 HT (TVA au taux normal) au transport e la eur, lors d rception de la march e. Ce paie a t effectu par chque bancaire. andis ment Enregistrez les oprations de ve c) si la marchandise a nte et de transport, chez le fournisseur et chez le client rt et que le port est don du vendeur c la charge ; Fourniss r Lesieu eur BORDEREAU DE SAISIE DATE CPTE N PIECE N LIBELLE 411 Vente au client Les Epiceries du Centre 10 550.00 701 44571 6242 Paiement du transport au client (franco de port) 1 200.00 44566 411 Client Les pi tre ceries du Cen BORDEREAU DE SAISIE LIBELLE :t vendue franco de poDEBIT CR 10 000.00 550.00 235.20 1 435.20EDITDATE CPTE N PIECE N 6241 Paiement du transporteurDEBIT CR 1 200.00 235.20 1 435.20 10 000.00 550.00 10 550.00 1 435.20 1 200.00 235.20EDIT44566 512 607 Achat au fournisseur LESIEUR 44566 401 401 Remboursement des frais de port par le fournisseur (franco) 6241 44566AUTEUR : KARINE PETIT57d) si elle a t vendue dpart des entrepts . Chez le fournisseur Lesieur BORDEREAU DE SAIS IE LIBELLE nte au client Les Epiceries du Centre 10 5DATE N PIECE PTEN C 411 Ve 701 44571DEBIT CREDIT 50.00 0 000.00 1 550.00re Chez le client piceries du Centre (1 solution)DATE N PIECE CPTE N 6241 Pa 6 4456 512 607 Ac 44566 401BORDE SAISIE REAU DE LIBELLE iement du transporteurhat au fournisseur LESIEURDEBIT CREDIT 1 2 00.00 235.20 1 435.20 10 000.00 550.00 10 550.00Chez le client piceries du Centre (2me solution)DATE N PIECE CPTE N 607 Paiement du transporteur 44566 512 607 Achat au fourn 4 4566 401BORDEREAU DE SAISIE LIBELLEisseur LESIEURDEBIT CR 1 200.00 235.20 1 435.20 10 000.00 550. 00 10 550.00EDITChez le client piceries du Centre (3m e solution)DATE N PIECE PTEN C 608 Pa 44566 512 607 Achat au fournisseur LESIEUR 44566 401 EXERCICE 2BORDEREAU DE SAISIE LIBELLE iement du transporteurDEBIT CRE 1 200.00 235.20 1 435.20 10 000.00 550.00 10 550.00DITLe avril, les Editions edMidi expdient un colis de livres leur client la librai rie Mercure. Leditions de idi rglent 13 s M clair Transport 70 HT en espces (pl us TVA au taux normal). ECas 1 : Le 16 les ions de Midi tablissent la facture n938 conc u 13 avril : 60 liv avril, dit ernant la livraison d res historiques ran cle d si14 HT lun ; 100 romans Le Fleuve Vert 8 HT n ; frais de port 76 Le G lu HT ; TVA au taux rduit. Cette fact urparvient son destinataire le 18 avril. e E nregistrez ces opra ans le urnal de la librairie Mercure (3 solutions) et dans journal des Edition tions d jo le s du Midi.AUTEUR : KARINE PETIT58Client Librairie Mercure (1 re solution)BORDEREAU DE SAISIE DATE N PIECE N CPTE LIBELLE 18/04 938 607 Achat au fournisseur ditions de Midi 938 6241 93 8 44566 938 401Client Librairie Mercure (2 m e solution)DEBIT CREDIT 1 640.00 76.00 94.38 1 810.38B AISIE ORDEREAU DE S DATE N CPTE PIECE LIBELLE 18/04 938 607 Achat au fournisseur ditions de Midi 938 44566 938 401Client Librairie Mercure (3 m e solution)DEBIT CREDIT 1 716.00 94.38 1 810.38BORDEREAU DE SAISIE DATE N PIECE N CPTE LIBELLE 18/04 938 607 Achat au fournisseur ditions de Midi 938 608 938 44566 938 401 Fournisseur Les ditions de Midi BORDEREAU DE SAISIE DATE N PIECE N CPTE LIBELLE 13/04 6242 Paiement du transporteur Eclair Transport 70.00 44566 53 16/04 938 411 Vente au client Mercure (port forfaitaire) 1 810.38 938 701 938 7085 938 44571DEBIT CREDIT 1 640.00 76.00 94.38 1 810.38DEBIT CREDIT 13.72 83.72 1 640.00 76.00 94.38Cas 2 : Nous supposerons maintenant que la facture n938 est ainsi rdige : 60 livres historiques Le Grand sicle 90 HT lun ; 100 romans Le Fleuve Vert 52 HT lun ; TVA au taux rduit ; rcupration des frais de port. Enregistrez cette facture dans le journal des Editions du Midi. Fournisseur Les ditions de Midi BORDEREAU DE SAISIE DATE N PIECE N CPTE LIBELLE 16/04 938 411 Vente au client Mercure (port dbours) 1 813.92 938 701 938 44571 938 6242 938 44566DEBIT CREDIT 1 640.00 90.20 70.00 13.72AUTEUR : KARINE PETIT59COMPTABILITE GENERALE ETAPE 12 : LES FACTURES DAVOIRPREMI P ART : LE RETO R DE MARCHANDISES RE U IE1. Lors d retour de m ses, le fournisseur rdige et envoie au client une facture app e factureel r (ou un archandi davoi no te de c it). rd C ette fact e: davoir co ur nstate CHEZ OURNIS LE F SEUR LA DIMINUTION d a e l . H.T vente de la T.V.A. collecte de la crance s t ur le clien de lachat H.T. de la T.V.A. dductible de la dette envers le fo sseur urni CHEZ LE CLIE NT2. Les sommes qui figu ur la facture davoir viennent en diminution des sommes dj putes lors de rent s im lenregist r e la fde acture de initiale. em nt doit E n compt t, il est im le de straire une somme dune autre. La facture davoir se strera en inver nregi sant abili possib sou lcriture p isa lors de mptabil tion de la facture de doit. a la co sse C hez le fournisseurChe z client le Comptabilisation normale de la facture de doit initiale X Comptabilisation de la facture davoir AUTEUR : KARINE PETIT 60EXERCICE Lentreprise PABLO, revendeur de matriel HI-FI vous communique ces diverses factures. Travail faire : Enregistrez ces pices comptables dans le journal de lentreprise PABLO ou bien sur ticket comptable ou sur bordereau de saisie.AUTEUR : KARINE PETIT61PS : Attention lordre des factures et des rglements. BORDEREAU DE SAISIE PABLO MOIS DE MARS DATE N PIECE N CPTE 15/03 308 411021 Vente au client POUPINET 707 44571 18/03 A 75 707 Avoir client POUPINET 44571 411021 20/03 509 607 Achat ATT 44566 401041 25/03 2641 607 Achat GRUNDIG 44566 401060 26/03 A 285 401108 Avoir fournisseur SONY 44566 607 27/03 A 29 401041 Avoir fournisseur ATT 44566 607 28/03 A141 401060 Avoir fournisseur GRUNDIG 44566 607 LIBELLE DEBIT CREDIT 10 764.00 9 000.00 1 764.00 3 600.00 705.60 4 305.60 5 355.00 1103.13 6 458.13 78 750.00 15 435.00 94 185.00 6 625.84 1 085.84 5 540.00 6 404.58 1 049.58 5 355.00 16 146.00 2 646.00 13 500.00DEUXIME PARTIE : LES RDUCTIONS COMMERCIALES1. Des rductions commerciales peuvent tre accordes au client, aprs ltablissement de la facture de doit, sur une facture davoir. La facture davoir, en rfrence la facturation initiale, constate : CHEZ LE FOURNISSEUR des produits (ventes) de la T.V.A. collecte de la crance sur le client CHEZ LE CLIENT LA DIMINUTION des charges (achats) de la T.V.A. dductible de la dette envers le fournisseur2. Les rductions commerciales dduites sur les factures de doit ne se comptabilisent pas . A linverse, les rductions commerciales accordes sur factures davoir font lobjet dun enregistrement. Les sommes qui figurent sur la facture davoir viennent modifier les effets de la facturation initiale. Ces factures davoir sont comptabilises : Chez le fournisseur, le jour de leur tablissement. La diminution de la vente est note dans le compte 709 Rabais, remises et ristournes accords par lentreprise. AUTEUR : KARINE PETIT 62Le solde dbiteur de ce compte vient en diminution du compte ventes lors de ltablissement du compte de rsultat.Chez le client, le jour d ception. e leur rr sultat.L comp te 60 is,Raba remises, urnes obtenus sur achats e 9 risto est utilis afin de bien mettre nev ine d idence lorig e la minution e lachat. Son solde crditeur vient en diminution du compte achats lors de ltab sement du compte d de lis diAUTEUR : KARINE PETIT63EXERCICE Les tablissements OLIVIER, lectriciens, vous communiquent diverses pices comptables. Travail faire : Enregistrez ces pices comptables dans le journal des tablissements OLIVIER ou bien sur ticket comptable ou sur bordereau de saisie.AUTEUR : KARINE PETIT64PS : Attention lordre des factures et des rglements. BORDEREAU DE SAISIE MOIS DE JUILLET DATE N PIECE N CPTE 20/07 F375 411001 Vente au client GODON 707 44571 25/07 A86 707 Avoir client GODON 44571 411001 25/07 A87 709 Avoir clien INCE t LEPR 44571 05 4110 27/07 A176 Avoir fournisseur JUNOT 401009 609 6 4456 27/07 A75 Avoir fournisseur CALLOT 401005 609 44566 27/07 - 512 Rglement fournisseur CALLOT 05 4010 29/07 A88 Avoir client MERLIN 709 44571 411016 01/08 A46 07 Avoir fournisseur NIEL 4010 609 6 4456 01/08 - Rglement fournisseur NIEL 512 401007 LIBELLE DEBIT CREDIT 6 501.46 5 436.09 1 065.47 2 614.59 512. 46 3 127.05 1 200.00 235.20 1 435.20 1 052.48 880.00 172.48 296.61 2 296.61 296.61 1 942.00 380.63 2322.63 862.32 7 141.32 862.32 OLIVIER48.00 48.6121.00862.32TROISIME PARTIE S RDUCTIONS FINANCIRES SUR FACTURE DAVOIR : LE1. Des rductions fina res peuvent intervenir aprs lenregistrement dune facture. Dans ce cas, le fournisse nci r la et envoie au client une facture dav ir dont les montants traduise nt les modifications entranes pa ction rdu o financire. La facture davoir, en rfrence lopration initiale, constate : CHEZ LE FOURNISSEUR une charge financire la diminution de la T.V.A. collecte la diminution de la crance sur le client CHEZ LE CLIENT un produit financier la diminution de la T.V.A. dductible la diminution de la dette envers le fournisseur ur tablitAUTEUR : KARINE PETIT652. Les factures davoir comportant des rductions financires sont comptabilises : Chez le fournisseur, le jour de leur tablissement.Chez le client, le jour de leur rception.AUTEUR : KARINE PETIT66EXERCICE Les tablissements AUTO-MAX, vous communique diverses pices comptables. Travail faire : Enregistrez ces pices comptables dans le journal des tablissements AUTO-MAX ou bien sur ticket comptable ou sur bordereau de saisie.AUTEUR : KARINE PETIT67PS : Attention lordre des factures et des rglements. BORDEREAU DE SAISIE MOIS DE AVRIL DATE N PIECE N CPTE 19/04 A81 665 Avoir client MALHOMME 44571 411200 22/04 F1258 616 Assurance APF 44566 765 467016 24/04 AV108 401020 Avoir fournisseur BELLANGER 609 765 44566 24/04 A 63 401038 Avoir fournisseur MINAX 765 44566 25/04 A 82 665 Avoir client ROCQUEFEUILLE 44571 411002 27/04 A 258 467016 Avoir Assurance APF 765 44566 616 27/04 A 83 707 Avoir client DELBRUEL 44571 665 411004 LIBELLE DEBIT CREDIT 536.21 105.10 646.66 8 939.39 1 735.60 89.39 10 584.60 558.10 370.75 96.29 91.46 138.33 115.66 22.67 350.00 68.60 418.60 2 368.08 20.00 388.08 2 000.00 750.00 144.06 15.00 879.06 AUTOMATAUTEUR : KARINE PETIT68COMPTABILITE GENERALE ETAPE 13 : LES EMBALLAGESRGLES COMPTABLES1. Le Plan Comptable Gnral classe les emballages en fonction de leur nature et de leur destination : identifiables rcuprables : 2186 Emballages rcuprables non identifiables, non rcuprables : 60261 Achats, emballages perdus non identifiables, rcuprables 60265 Achats, emballages rcuprables non identifiables Lachat demballages est comptabilis, le jour de rception de la facture, au dbit du compte dimmobilisations ou du compte de charge concern. 2. Lorsque des emballages rcuprables sont consigns au client, cette opration correspond un prt et non pas une vente. Les emballages appartiennent toujours au fournisseur et la consignation nest pas assujettie la T.V.A. La facturation des emballages consigns entrane : Pour le fournisseur, une dette conditionnelle envers le client, car il devra rembourser le prix de consignation en cas de retour des emballages. Pour le client, une crance conditionnelle envers le fournisseur, car il ne rcuprera le prix de consignation quaprs avoir rendu les emballages. Cette opration senregistre : Chez le fournisseur, le jour de la facturation :Chez le client, le jour de rception de la facture :3. Le retour demballages consigns est constat par une facture davoir. Il se traduit : Chez le fournisseur, par la diminution de la crance sur le client et par la diminution de la dette conditionnelle. AUTEUR : KARINE PETIT 69Chez le client, par la diminution de la dette envers le fournisseur et par la diminution de la crance conditionnelle.4. Le fournisseur, en cas de non restitution demballages consigns, tablit une facture qui constate la vente H.T. des emballages ainsi que la T.V.A. sy rapportant, dduction faite du montant de la consignation. Cette facture senregistre : Chez le fournisseur, le jour de son tablissement.Chez le client, le jour de sa rception.N.B. Dans le cas demballages identifiables, lachat ou la vente est not dans le compte dimmobilisation concern.AUTEUR : KARINE PETIT70EXERCICELa socit PICARDIS, produits surgels en gr munique les pices comptables suivantes. os, vous com Travail faire : Enre ces pices compta gistrez ou sur borde sai de sie. reau bles dans le journal de la socit PICARDIS ou bien sur ticket comptableAUTEUR : KARINE PETIT71PS : Attention lordre des factures et des rglements. Journal de la Socit PICARDIS NUMERO Dates 15/10 Facture n LIBELL ES 530 client GADON Sommes DE COMPTE 5 125.95 411009 D 4 290.00 707 600.00 4196 235.95 44571 1 671.50 411005 D 1 300.00 707 300.00 4196 C 71.50 44571 C 5 125.95 512 5 125.95 411009 C 500.00 4196 D 500.00 411009 C 500.00 411009 D 500.00 512 11 000.00 607 632.50 44566 D 900.00 4096 D 500.00 6241 D 13 032.50 401021 C 13 032.50 401021 D 13 032.50 512 600.00 4096 C 600.00 512 600.00 401021 C 100.00 4196 D 19.60 411009 D 100.00 7088 C 196.60 44571 C 300.00 60265 D 58.80 44566 D 300.00 4096 C 58.80 401021 C Placez D ou C dans la colonne C C C C17/10 Facture n531 client JARNET19/10 Rglement client GADON 19/10 Facture davoir n138 client GADON 19/10 Remboursement client GADON 19/10 Facture n952 Fournisseur FRIGOSUDDC D22/10 Rglement Fournisseur FRIGOSUD 27/10 Facture davoir n163 Fournisseur FRIGOSUD 600.00 401021 D 27/10 Rglement du fournisseur FRIGOSUD 03/11 Facture 532 au client GADONCD05/11 Facture 967 au fournisseur FRIGOSUDAUTEUR : KARINE PETIT72COMPTABILITE GENERALE ETAPE 14 : LES COMP DE TRESORERIE TESPRI NCIPES1. Les entreprises e ffectuent quotidiennement des opra tions de trsorerie. Elles sont justifies par diverses pices comptables (talons de chques, avis de crdit, bordereau de remise en banque, ect...). Lenregistr nt rglemen les encaissements est fonction de leur nature ou de leur ation. eme des ts et Rglements des dettes (au crdit) Encaissement des crances (au dbit) des comptes : 512 Banque, 514 Chques postaux et 531 Caisse. A date fixe, lentrepris ementle rapproch e fait entre le compte 512 Banque tenu par lentreprise et le relev de compte en adress par la banque, car ces documents peuv t prsenter des soldes diffrents. La diffren ce entre ces deux s : oldes peut rsulter doprations enregistres en comptabilit et ignores par la banque : o chques mis et non encaisss par les bnficiaires, o versements non encore ports en comptes, doprations non enregistres en comptabilit et notes sur le relev de compte : o virements effectus par des tiers, o frais ou intrts retenus par la banque, derreurs ou domissions. Ltablissement dun tat de rapprochement, aprs pointage des sommes identiques, du compte 512 Banque et du Relev de compte permet de retrouver et dexpliquer la diffrence des soldes. destin* Car dans la comptabilit de la banque, lentreprise est considre comme un fournisseur dargent, et son compte fonctionne comme un compte fournisseur. Une fois la concordance des soldes tablie, lentreprise enregistre dans sa comptabilit les oprations de rgularisation mis en vidence par ltat de rapprochement. AUTEUR : KARINE PETIT 73Le compte 514 Chques postaux est galement point et fait lobjet dtats de rapprochement rguliers. De mme, un rapprochement est effectu entre le solde du compte 531 Caisse et les avoirs en caisse.COMMENT SENREGISTRENT LES O PERATIONS DE TRESORE ? RIECAS 1 La papeterie VULCAIN utilise une caisse enregistreuse pour noter les nombreux mouvements despces journaliers. A la fin de la journe du 8 aot, la bande rcapitulative des mouvements journaliers T.T.C. (T.V.A. 19,6 %) de la caisse enregistreuse se prsente ainsi : 8/VIII/1999 Ventes rayon 1 Ventes rayon 2 Ventes rayon 3 Ventes rayon 4 Ventes rayon 5 Ventes rayon 6 Total ventes espces En caisse dbut de journe Sorties caisse En caisse fin de journe Observez la bande rcapitulative de la papeterie VULCAIN. ANALYSE Quel est le total des ventes de la journe ? 8 907,30 Quelle tait la somme en caisse au dbut de la journe ? 350,00 Quel est le total des sorties despces ? 9 042,90 Quel est le montant des avoirs en fin de journe ? 214,40 Quel est : o le montant des recettes T.T.C. ? 8 907,30 o le montant des recettes H.T. ? 7 447,57 o le montant de la T.V.A. collecte ? 1 459,73 TRAITEMENT COMPTABLE Quelle est la pice justificative des ventes en espces de la journe ? La bande de caisse de la papeterie 3 107,30 751,20 2 452,60 327,40 860,10 1 408,70 8 907,30 350,00 9 042,90 214,40AUTEUR : KARINE PETIT74Enregistrez les ventes dans le journal de la papeterie VULCAIN. 08/08 531 Caisse 707 Ventes de marchandises 44571 Etat, TVA collecte Contrlez que total dbit = total crdit. Reportez les sommes dans les comptes du Grand-Livre (voir pages suivantes). CAS 2 La somme de 9 042,90 correspondant aux sorties de la journe est justifie par les pices comptables suivantes : 8 907 30 7 447 57 1 459 73ANALYSE Qui a rdig ces d ocuments ? Le comptable de lentreprise VULCAIN Quelle est la nature des oprations reprsentes : o par la pice de caisse n 192 ? Dpense --> pourboire donn au livreur o par le bordereau de versement despces ? Recette de la journe dpose en banqueAUTEUR : KARINE PETIT75TRAITEMENT COMPTABLE Enregistrez ces oprations dans le journal de la papeterie VULCAIN . 08/08 6238 Divers pourboires 531 Caisse Pourb 512 Banque 531 Caisse Versement espces en banque Contrlez que total dbit = total crdit. Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre (voir page suivante). CAS 3 e VULCA ette journe, a effectu des dpenses, par les pices comptables justifies suivantes : La papeteri IN, au cours de c 30 00 30 00 oire donn un livreur d 9 012 90 90 9 012Observez ces pices comptables. AUTEUR : KARINE PETIT 76ANALYSE Quelle est la nature des oprations notes sur les talons de chque : o n 4821915 Rglement du fournisseur MIEGE o n 4821916 Versement CCP o n 4921917 Rglement du loyer o n 4921918 Rglement du fournisseur POUGET Quelle est la nature de lopration reprsente par la facture Carte bleue ? Rglement des Ets La Fermire TRAITEMENT COMPTABLE 08/08 401001 Fournisseur MIEGE 512 Banque Chque 4821915 Paiement fr MIEGE d 514 Chques postaux 512 Banque Chque 4821916 Versement CCP d 613 Location 512 Banque Chque 4821917 Paiement loyer d 401002 Fournisseur POUGET 512 Banque Chque 4821918 d 401003 Fournisseur Ets La Fermire 512 Banque Paiement CB 483 984 Ets La Fermire Contrlez que total dbit = total crdit. 113 50 113 50 3 833 76 3 833 76 5 200 00 5 200 00 440 00 440 00 1 481 76 1481 76AUTEUR : KARINE PETIT77Reportez les sommes dans les comptes du Grand-Livre.Quel est le solde du compte 512 Banque ? Solde dbiteur de 1 376,75 AUTEUR : KARINE PETIT78CAS 4 Le 17 aot, la papeterie VULCAIN reoit de la Socit rale son relev de compte. GnANALYSE Comparez le solde du relev de compte avec celui figurant dans le compte 512 Banque du Grand-Livre. Que constatez-vous ? Les soldes sont diffrents Pointez les sommes identiques s le compte 512 Banque et dans le relev de compte. figurant danAUTEUR : KARINE PETIT79tablissez ltat de rapprochement bancaire de la papeterie VULCAIN. ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE Compte 512 Banque Relev bancaire Oprations Dbit Crdit Dbit Crdit Solde avant pointage 1 376,75 6 490,66 Prlvement Fournisseur BINET 2 848,21 Virement client CAMY Chque 4821915 Paiement Fournisseur MIEGE Chque 4821917 Paiement loyer Solde aprs pointage 1 280,36 1 481,76 5 200,00 Total 2 657,11 2 848,21 6 681,76 6 490,66 191,10 191,10Contrlez que les soldes du relev de compte et du compte 512 Banque sont identiques. ANALYSE 17/08 401004 Fournisseur BINET 512 Banque Selon tat de rapprochement bancaire d 512 Banque 411001 Client CAMY Selon tat de rapprochement bancaire Contrlez que total dbit = total crdit. Reportez les sommes dans les comptes du Grand-Livre de la papeterie VULCAIN (voir pages prcdentes). 1 280 36 1 280 36 2 848 21 2 848 21AUTEUR : KARINE PETIT80COMPTABILITE GENERALE ETAPE 15 : LES EFFETS DE COMMERCEFACTURES DAVOIR1. LES EFFETS DE COMMERCE A RECEVOIR PAR LES FOURNISSEURSRgles comptables : 1. Lorsquun fournisseur accorde des dlais ent rglem de ses clients, il matrialise le crdit ainsi consenti par un effet de commerce. Pour le tireur ou le bnficiaire, la lettre de change ou le billet ordre sont des effets recevoir. La cration de leffet de commerce nteint pas la crance, mais change sa nature. De crance ordinaire, elle devient mobilisable. Cette transformation se s lentre de leffet en portefeuille. traduit d2. Quelques jours avant lchance, le porteur endosse leffet de commerce domicili et le remet sa banque, qui se charge de lencaisser auprs de la banque du tir. Durant cette priode, leffet nest plus en portefeuille mais nest pas encore encaiss. Cette situation est constate par le compte 5113 Effets lencaissement.3. Aprs paiement de leffet, le bnficiaire reoit de sa banque un avis de crdit. Cet avis linforme de lencaissement de leffet, des montants retenus pour la commission dencaissement, et pour la TVA sur commission. La diffrence constitue la valeur nette verse.AUTEUR : KARINE PETIT812. LES EFFETS A PAYER PAR LES CLIENTSRgles comptables : 1. Pour le client, leffet de commerce constitue un mo it, dontcrd yen de le paiement est fix une date dtermine par lchance. La lettre de change ou le billet ordre sont pour le tir des effets payer. Leur cration nteint pas la dette initiale, mais la transforme en dette exigible terme. Le compte 403 Fournisseur - Effets payer constate cette modification.Le compte 405 Fournisseurs dimmobilisations - Effets payer est utilis dans le cas o la dette initiale a pour origine lacquisition dune immobilisa tion. 2. A lchance, par lintermdiaire de sa banque, le tir paie leffet de commerce. A rception de lavis de dbit, il enregistre le rglement et lextinction de la dette. Il ne supporte aucun frais.CAS 1 Le 10 septembre, les Ets VALDY adressent la plomberie DUBREUIL la facture n 1212 accompagne dune traite 60 jours pour acceptation. Le 12 septembre, la traite est retourne accepte par la plomberie DUBREUIL.AUTEUR : KARINE PETIT82Observez ces documents en vous situant chez les Ets VALDY. ANALYSE Qui est le fournisseur ? Ets VALDY Qui est le client ? Plomberie DUBREUIL Quelle est la nature de la facture ? Vente de matires premires (marchandises) ou produits finis Quelle mention est note sous le net payer ? Fin de mois Que signifie-t-elle ? Que le rglement peut seffectuer en fin de mois AUTEUR : KARINE PETIT 83 La traite est-elle accepte par le client ? Oui, en date du 12/09 Son acceptation modifie-t-elle la crance initiale ? Oui Prcisez sa nouvelle nature ? Le client reconnat devoir cette somme au fournisseur Qui est le bnficiaire de leffet de commerce ? Le fournisseur Qui doit payer leffet de commerce ? La Plomberie DUBREUIL Prcisez la nature de cet effet ? Cest une traite (lettre de change) Quelle est la date dchance ? Le 10/11 TRAITEMENT COMPTABLE CHEZ LE FOURNISSEUR DATE N PIECE COMPTE N 10/09 411 Vente client DUBREUIL 1212 707 1 4457 12/09 413 411 INTITULE DEBIT C 3 049.80 2 550.00 499.80 Rglement par traite du client DUBREUIL 3 049.80 3 049.80 Contrlez que total dbit = total cr dit. Quel s com nt : ptes enregistre la modification de la crance initiale ? Le compte 413 Clients Effets recevoir lacceptation de leffet ? Aucun compte simple renvoi de la traite accepte par le client au fournisseur. Codifiez lenregistrement de la lettre de change dans le mme bordere au de saisie des Ets VA LDY. REDITContrlez que total dbit = total crdit. TRAITEMENT COMPT LE CHEZ AB LE CLIENT Codifiez lenregistreme nt de la facture dans le bordereau de saisie de la plomberie DUBREUIL. DATE N PIECE OMPTE C N INTITULE 10/09 607 Achat au fournisseur VALDY 1212 6 4456 401001 12/09 401001 Acceptation traite VALDY concernant la facture 1212 403 Contrlez que total dbit = total crdit. Quels comptes enregis : trent dela modificationFournisseur, effets paye la tiale ? 403 dette ini lacceptation de leffet ? aucun Codifiez lenregistrement de la lettre dans le mme bordereau de saisie de la plomberie DUBREUIL. de change Contrlez que total dbit = total crdit. r DEBIT DIT CRE 2 550.00 499.80 3 049.80 3 049.80 3 049.80AUTEUR : KARINE PETIT84CAS 2 Le 2 novembre, les Ets VALDY remettent leur banque, la Socit Gnrale, leffet pour encaisseme nt.Observez ce bordereau de remise deffets lencaissement en vous situant chez les Ets VALDY. ANALYSE Quel est le montant de leffet remis lencaissement ? 3 049,80 Leffet est-il toujours en portefeuille ? Non, lentreprise VALDY demande son encaissement la banque auprs du client DUBREUIL La somme a-t-elle t encaisse ? Non TRAITEMENT COMPTABLE CHEZ LE FOURNISSEUR Codifiez cette opration dans le bordereau de saisie des Ets VALDY. DATE N PIECE N COMPTE INTITULE 02/11 RETR 5113 Remise lencaissement Traite sur DUBREUIL 3 049.80 413 Contrlez que total dbit = total crdit. DEBIT CREDIT 3 049.80CAS 3 AUTEUR : KARINE PETIT 85Le 16 novembre, la Socit Gnrale adresse aux Ets VALDY lavis de crdit correspondant lencaissement de la traite.Observez cet avis de crdit en vous situant chez les Ets VALDY. ANALYSE Quelle est la valeur nominale de leffet ? 3 049,80 Quelle est la valeur porte en compte ? 3 031,14 A combien slve la diffrence ? 18,66 A quelles retenues correspond-elle ? La commission HT+ TVA sur commission Le 14 novembre, le Crdit Agricole adresse la plomberie DUBREUIL lavis de crdit correspondant au paiement de la traite.Observez cet avis de dbit en vous situant chez la plomberie DUBREUIL.AUTEUR : KARINE PETIT86ANALYSE Quelle est la valeur nominale de leffet ? 3 049,80 Quelle est le montant prlev par la banque ? 3 049,80 TRAITEMENT COMPTABLE CHEZ LE FOURNISSEUR Quels comptes enregistrent : le nominal de leffet ? 5113 Effet lencaissement les frais dencaissement ? 627 Services bancaires la TVA sur les frais dencaissement ? 44566 Etat TVA dductible sur autres biens et services la valeur en compte ? 512 Banque Codifiez cette opration dans le bordereau de saisie des Ets VALDY. DATE N PIECE N COMPTE INTITULE 16/11 AVCR 512 Avis dencaissement traite DUBREUIL 3 031,14 627 44566 5113 TRAITEMENT COMPTABLE C