Les comptes de classe 4 et 5 : les comptes du comptable La classe 4 = tous les comptes dits de tiers, cest-à-dire les créanciers et les débiteurs. Dans

Les comptes de classe 4 et 5 :les comptes du comptable

• La classe 4 = tous les comptes dits de tiers, c’est-à-dire les créanciers et les débiteurs.

• Dans notre exemple, le 4012 étant soldé, le comptable a réglé la dette de l’établissement. Le solde débiteur du 4112 constate une diminution des créances de l’établissement.

• Dans ces comptes de classe 4, nous allons trouver :les comptes retraçant les dettes dont le solde sera soit créditeur soit nulLes comptes retraçant les créances dont le solde sera soit débiteur soit nulDes comptes décrivant les subventions reçues ou à recevoir dont le solde sera soit débiteur soit créditeur selon que l’on sera en attente de recouvrement (solde débiteur) soit avec un reliquat. (solde créditeur, dans ce cas le surplus que l’on conserve est assimilable à une dette de l’établissement puisque la subvention ne lui appartient que pour le montant utilisé par ordre de recette)


• La classe 5 = tous les comptes de trésorerie, c’est-à-dire les comptes de manipulation de fonds.

Le comptable a à sa disposition• le compte trésor: 5151 (= suivi comme un compte

bancaire matérialisé par le relevé trésor)

• le compte des chèques remis à l’encaissement 5112 (= chèques en cours d’admission en valeur sur le compte)


• le compte des chèques à payer (5159=disquette de paiement envoyée à la trésorerie ou chèque fait au fournisseur mais pas encore débitée sur le compte trésor)

• le compte caisse ( 531 )

LES OPERATIONS QUOTIDIENNES DE L'AGENT COMPTABLE

• Les opérations comptables manuelles : CAISSE :Tenir le registre de caisse qui retrace chaque

mouvement financier et le quittancier qui atteste du montant et de l'origine des fonds reçus ( chaque quittance figurera sur une fiche quotidienne d'encaissement générant automatiquement dans GFC une écriture DEBIT 531 / CREDIT compte de classe 4 concerné)

TRESOR : tenir à jour le cahier du compte trésor retraçant toutes les opérations en cours. Il permet de connaître au jour le jour le solde du compte en tenant compte des fonds déjà déposée au trésor, des chèques qui vont l'approvisionner et de ceux qui vont le diminuer


• Opérations de caisse pour le compte de l’établissement siège:– Encaissements => Quittance=> Fiche

quotidienne d’encaissement (GFC) => écritures automatiques (pour rappel)

– Décaissements :• Menues dépenses (Dépenses avant

ordonnancement DAO)

• Transfert de fonds sur le compte trésor

• Opérations de caisse pour le compte du collège rattaché– Encaissements directs ou du régisseur(FQE)

• Réception de la régie de recette

– Décaissements• Constitution et reconstitution d’avance

LE QUITTANCIER

LE REGISTRE DE CAISSE

Autre cahier de caisse

Vaisselle cassée Ticket repas élèves

Carte de cantine Ticket repas commensaux

Phot. Fax Tél. Affranc. Carnet Liaison

Régie avances Régie recettes

500.00 € 0 0.00 € 500.00 € 0.00 € 500.00 € 0.00 €200.00 € 0 0.00 € 200.00 € 0.00 € 200.00 € 0.00 €100.00 € 0 0.00 € 100.00 € 0.00 € 100.00 € 0 0.00 €50.00 € 0 0.00 € 50.00 € 0 0.00 € 50.00 € 0 0.00 €20.00 € 0 0.00 € 20.00 € 0 0.00 € 20.00 € 0 0.00 €10.00 € 0 0.00 € 10.00 € 0 0.00 € 10.00 € 0 0.00 €5.00 € 0 0.00 € 5.00 € 0 0.00 € 5.00 € 0 0.00 €2.00 € 0 0.00 € 2.00 € 0 0.00 € 2.00 € 0 0.00 €1.00 € 0 0.00 € 1.00 € 0 0.00 € 1.00 € 0 0.00 €0.50 € 0 0.00 € 0.50 € 0 0.00 € 0.50 € 0 0.00 €0.20 € 0 0.00 € 0.20 € 0 0.00 € 0.20 € 0 0.00 €0.10 € 0 0.00 € 0.10 € 0 0.00 € 0.10 € 0 0.00 €0.05 € 0 0.00 € 0.05 € 0 0.00 € 0.05 € 0 0.00 €0.02 € 0 0.00 € 0.02 € 0.00 € 0.02 € 0 0.00 €0.01 € 0 0.00 € 0.01 € 0 0.00 € 0.01 € 0 0.00 €

TOTAL 0.00 € TOTAL 0.00 € TOTAL 0.00 €

0.00

DATE

0.00

Solde de la veille

17-mars-05

SOLDE DU JOUR

BIL

LE

TS

PIE

CE

S

Encaissements du jour

TOTAL

Décaissements du jour

La classe 5 : la caisse

5050

5314112

Encaissement de la quittance

•Dans notre exemple, le fonds de caisse a augmenté de 50 € et nous constatons que les comptes de disponibilités augmentent au débit c’est-à-dire à l’opposé de nos comptes personnels !


• Les opérations comptables manuelles : Retour du relevé du compte trésor: Inscrire les écritures dans le cahier trésor (facultatif) saisir les écritures courantes dans le logiciel GFC afin de

retracer dans la comptabilité les mouvements bancaires quotidiens :

– Il pourra y avoir » virement sur le compte ( = recette ou virement de fonds ou

compensation de chèques ou ré imputation de virement) » prélèvement sur le compte ( = dépense avant

ordonnancement, ou chèque sans provision, ou compensation de disquette ou de chèque)

RELEVE TRESOR

Compte 399410097 29-août

DATE OPERATIONSDATE DE VALEUR

DEBIT CREDIT

ANCIEN SOLDE CREDITEUR 723 755.51

29-août OFAJ du .XXXXX 28-août 540.00

29-août SUBV RECT 94 STAGES 28-août 9 000.00

-SOUS-TOTAL- 9 540.00

NOUVEAU SOLDE CREDITEUR 733 295.51

RELEVE TRESOR

Le cahier trésor

Débit- 5112 Crédit- 5159 Débit Crédit Solde

477 219,67 318 907,00 1 293 627,51 569 872,00 723 755,51

4/ 9 540,00 29-août

4/ 9 9 000,00 733 295,51 29-août

4/ 9 318,00

477 537,67 318 907,00 1 303 167,51 569 872,00 733 295,51A reporter

Date situation

du compte au

trésor

REPORT

OFAJ COLL LEMPDES

AVANT NOTIFICATION APRES NOTIFICATION

Nature des opérations

SUBV RECT 94 STAGES

Bd chq n°13

Date


477 219,67 318 907,00 1 293 627,51 569 872,00 723 755,51

4/ 9 540,00 29-août

4/ 9 9 000,00 733 295,51 29-août

4/ 9 318,00

8/ 9 1 301,25

8/ 9 5 354,54

478 838,92 324 261,54 1 303 167,51 569 872,00 733 295,51A reporter

OFAJ COLL LEMPDES



Bd chq n°14

DK50 B29

Date situation

du compte au

trésor

Bd chq n°13

Date

SUBV RECT 94 STAGES

REPORT

Le cahier trésor


477 219,67 318 907,00 1 293 627,51 569 872,00 723 755,51

4/ 9 540,00 29-août

4/ 9 9 000,00 733 295,51 29-août

4/ 9 318,00 11-sept

8/ 9 1 301,25

8/ 9 5 354,54 11-sept

13/ 9 5 354,54 11-sept

13/ 9 318,00 728 258,97 11-sept

478 838,92 324 261,54 1 303 485,51 575 226,54 728 258,97

BD CHQ 13

Date

SUBV RECT 94 STAGES

Date situation

du compte au

trésor

REPORT

OFAJ COLL LEMPDES



BD CHQ 14

DK50 B29

BD CHQ 13

RETOUR DK 50

A reporter


477 219,67 318 907,00 1 293 627,51 569 872,00 723 755,51

4/ 9 540,00 29-août

4/ 9 9 000,00 733 295,51 29-août

4/ 9 318,00 11-sept

8/ 9 1 301,25

8/ 9 5 354,54 11-sept

13/ 9 5 354,54 11-sept

13/ 9 318,00 728 258,97 11-sept

15/ 9 40,00 728 298,97 12-sept

15/ 9 500,00 728 798,97 13-sept

478 838,92 324 261,54 1 304 025,51 575 226,54 728 798,97

BD CHQ 13

Date

SUBV RECT 94 STAGES

Date situation

du compte au

trésor

REPORT

OFAJ COLL LEMPDES



BD CHQ 14

DK50 B29

BD CHQ 13

Réimptation bourses Durand

RETOUR DK 50

A reporter

DEPOT ESPECES TRESOR

La classe 5 : le compte trésor et comptes liés

2326150

150 150

2326 2326

150

5151

5112

2326 2326

51594012

4112

Envoi disquette à la TG

Inscription sur le relevé trésor

Envoi bordereau de chèques à la TG

Inscription sur le relevé trésor

Opérations de paiement et encaissement


• Les virementsLes virements sur le compte trésor: 3 cas• Subventions ou autres recettes (Saisi en FQE)• Bordereaux de chèques encaissés :

5151 5112

• Virement en espèces :

5151 585

• Réimputation de virements ou excédent à reverser :

5151 4663 ou 4664


• Les prélèvements sur le compte trésor : 3 cas

• Disquettes de paiement ou chèques débités sur le compte:

5159 5151


• Rejet de chèque: attestation de rejet

5117 5151

(l’opération est déjà porté au compte Trésor)

Cas où le chèque est rejeté avant l’ encaissement au compte Trésor:

5117 5112

Le compte 5117 est soldé lors de la 2 ème présentation du chèque ou lors du paiement en espèces


47211 5151

– Prélèvements automatiques opérés sur le compte ( dépenses de gaz, eau , électricité, téléphone ):


• Définition: C’est une technique comptable qui permet de retracer un mouvement de fonds opéré en dehors de l’exécution de la comptabilité de l’ordonnateur

• Dans quels cas ?• Un trop perçu par l’établissement à régulariser(C/4664) ou un virement à ré

imputer ( C/4663). L’ordre de paiement émis ici relève de la compétence de l’agent comptable

• Des décisions de l’ordonnateur qui donnent l’ordre au comptable de régler un fournisseur en espèce (C/4668), de payer un dépôt ou cautionnement(C/275), d’acquérir des valeurs de placement(C/500)

• Des charges à payer au 31/12 de l’année N pour des factures non parvenues à cette date: le mandatement est opéré sur l’année N mais la facture ne pourra être réglée que sur l’année N+1 lors de sa réception. Dans ce cas, il s’agit d’un OP conjoint à l’ordonnateur et au comptable ( C/408) certifiant la sortie de fonds sur l’exercice suivant

• Des remboursements de caution (C/4667 )

ZOOM sur les ordres de paiement

EXERCICES

INSCRIRE DANS LES COMPTES EN T LES ECRITURES CORRESPONDANTESMandatement du 20 janvier 2008 Date Date Date Date Date

Chapitres Comptes Intitulé Montants

A1 6067 Fournitures pédagogiques 300,00

A1 6068 Fournitures 153,00

D 626 Frais de téléphone 100,00

J1 626 Frais de téléphone 20,00

R2 6011 Denrées alimentaires 2 326,00

2 899,00

Le compte des fournisseurs à payer est le 4012 Date

Le compte de paiement (envoi DK) est le 51592899E sont inscrits au débit du relevé trésorCompte soldé d'un fournisseur : sur le RT : un crédit de 100Ordre de paiement : 100

Ordres de recettes du 27 janvier 2008 Date Date Date


741 7412 Subventions bourses nationales 1 000,00

J1 701 Vente d'objets confectionnés 100,00

R2 70621 Frais scolaires 5 340,00

6 440,00

Date Date Date Date

Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 27 janvierLe compte des subventions pour bourses est le 44112Le compte des objets confectionnés à recouvrer est le 46324Le compte des créances sur les familles est le 4112

Il encaisse le 29 janvier1 chèque d'objet confectionné de 100 euros Date Date Date

1 montant de créance en espèces de 198 eurosLe montant des bourses (1000 euros) virés directement sur le relevé trésorLe compte des chèques à envoyer est le 5112

Nous savons qu'il restait en caisse (531) 300 euros en fin d'exercice 2006et 61000 euros sur le compte trésor (5151)

Ordres de réduction de recettes du 30 janvier 2008R2 70621 Frais scolaires 220,00

Ordres de Reversement du 30 janvier 2008R2 6011 Denrées alimentaires 200,00

Le 30 Janvier, la disquette est débitée sur le compte trésor

5112

46326

626

5151

701 7412 70621

46324 44112 4112

531

Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 20 janvier et paye le mandatement le 21 janvier 2008

6011 6067 6068 4012

5159 5151 4663

INSCRIRE DANS LES COMPTES EN T LES ECRITURES CORRESPONDANTESMandatement du 20 janvier 2008 Date Date Date Date Date


A1 6067 Fournitures pédagogiques 300,00 20-janv 2326 20-janv 300 20-janv 153 20-janv 100 20-janv

A1 6068 Fournitures 153,00 30-janv 200 20 21-janv

D 626 Frais de téléphone 100,00

J1 626 Frais de téléphone 20,00

R2 6011 Denrées alimentaires 2 326,00

2 899,00

Date 5159

Le compte des fournisseurs à payer est le 4012

Le compte de paiement (envoi DK) est le 5159 21-janv 2899 30-janv 2899Le 30 Janvier, la disquette est débitée sur le compte DFT 30-janv 2899 100 100

Compte soldé d'un fournisseur : sur le RT : un crédit de 100 01-oct 100 01-oct 100Un ordre de paiement de 100 est émis le 1er octobre 05-oct 100 100

Le 5 octobre, la disquette est débitée sur le compte trésor

Ordres de recettes du 27 janvier 2008 Date Date Date


741 7412 Subventions bourses nationales 1 000,00 27-janv 100 27-janv 1000 27-janv 5340J1 701 Vente d'objets confectionnés 100,00 30-janv 220R2 70621 Frais scolaires 5 340,00

6 440,00

Date Date Date Date

Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 27 janvierLe compte des subventions pour bourses est le 44112 27-janv 100 27-janv 1000 27-janv 5340 30-janv 200Le compte des objets confectionnés à recouvrer est le 46324 29-janv 100 29-janv 1000 29-janv 198Le compte des créances sur les familles est le 4112 30-janv 220

Il encaisse le 29 janvier Date Date Date

1 chèque d'objet confectionné de 100 euros 300 610001 montant de créance en espèces de 198 euros 29-janv 198 29-janv 100 29-janv 1000Le montant des bourses (1000 euros) virés directement sur le relevé trésor 30-janv 2899Le compte des chèques à envoyer est le 5112

Nous savons qu'il restait en caisse (531) 300 euros en fin d'exercice 20062007

et 61000 euros sur le compte trésor (5151)

Ordres de réduction de recettes du 30 janvier 2008R2 70621 Frais scolaires 220,00

Ordres de Reversement du 30 janvier 2008R2 6011 Denrées alimentaires 200,00

5151

Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 20 janvier et paye le mandatement le 21 janvier 2007

6011 6067

531

701 7412

46324 44112

5112

46326

626

4663

6068

5151

70621

4112

Documents

Les comptes de classe 4 et 5 : les comptes du comptable La classe 4 = tous les comptes dits de tiers, cest-à-dire les créanciers et les débiteurs. Dans