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LES PRINCIPES DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

1Un institut de beauté est un agent économique, combinant des facteurs de production (capitaux, travail) en vue de produire et de vendre des prestations de services afin de réaliser des bénéfices. Toutes ces opérations supposent des relations permanentes avec différents partenaires. La comptabilité consiste à enregistrer tous ces mouvements de biens, de services, de monnaie selon une réglementation définie. ◗ Quelles sont les principales obligations comptables ? ◗ Quels sont les tiers avec lesquels l’institut est en relation ? ◗ Comment traduire en comptabilité les opérations réalisées ?

Vous effectuez votre apprentissage au sein de l’institut «  Espace Beauté  ». Myriam, votre employeur, tient à vous sensibiliser sur les méthodes et principes de la comptabilité.

En effet, elle envisage d’organiser et de tenir elle-même l’essentiel de sa comptabilité.

À ce titre, elle vous demande de l’assister dans une mission qui repose sur l’étude des grands principes de la comptabilité et vous confie un dossier que vous vous engagez à traiter.

CONTEXTE PROFESSIONNEL

Mouvements : Ils correspondent aux échanges de biens, de services, de monnaie.

Biens : Il s’agit de produits matériels pour satisfaire les besoins du consommateur (marchandises destinées à la revente ou à la technique…).

Services : Il s’agit de produits immatériels pour satisfaire les besoins du consommateur (prestation beauté, location, publicité, assurance…).

Créance : Somme due par des tiers (clients).

Dette : Somme due à des tiers (fournisseur).

MO

TS C

LÉS

Pages

❶ Le rôle et les obligations de la comptabilité

❷ Les échanges avec les tiers

❸ L’analyse comptable des opérations réaliséesTESTSYNTHÈSEApplication : Extrait d’un sujet BP Esthétique

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9 à 10111112

ACTIVITÉS

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1 Le rôle et les obligations de la comptabilitéTouteentreprisedoittenir une comptabilitéquiimpliquelerespect de règles et de méthodes.

Dans un premier temps, votre responsable, vous charge de dégager les grands principes et l’importance de la comptabilité dans le système d’information de l’institut.

✎ Prenez connaissance des documents 1 et 2 puis complétez l’annexe 1.

Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine (état des biens et des dettes) de son entreprise.La comptabilité consiste à traduire dans des comptes les mouvements de biens, de services et les mouvements monétaires exprimés en euro. La comptabilité permet de : • saisir,classer,enregistrerdesdonnéesdebasechiffrées.• fournirunensembled’informationsauxpartenairesintéressés(banquiers,associés,État…).• analyseretdécrirelepatrimoined’uneentreprise.• suivrelarentabilitéglobaled’uneentrepriseenfournissantdesélémentssurlechiffred’affaires,lerésultat.• prendredesdécisionséconomiquesetsociales.Tout commerçant doit obligatoirement tenir :• unlivrejournalsurlequelestenregistrédansl’ordrechronologique,touteslesopérationseffectuéespar

l’entreprise.• ungrandlivre,constituéparl’ensembledescomptesutilisésparl’entreprise.• unlivred’inventairequiregroupelesélémentsd’actifetdepassifexprimésenquantitéetenvaleur.

Source : Le dictionnaire de la comptabilité

Les grands principes de la comptabilitéDocument 1

Espace Beauté13, rue St-Hyppolite25200 Montbéliard

(0381064616–Fax:0381065445–Mail:Espacebeauté@free.frSARLaucapitalde15000e

Informations générales sur l’entrepriseRCS : B Montbéliard 217 023 048 SIREN : 217 023 480 000 Code APE : 930 FNuméro de TVA : FR 715 01282340 URSSAF : 550 9076524587Convention collective : 930 F Esthétique – Parfumerie – BeautéActivité : Exploitation d’un institut de beauté et ventes de produits cosmétiquesNombre d’employés : 3 salariés + 1 apprentie

Fonctionnement de l’entrepriseApports : Myriam : 10 000 e Luc : 5 000 eEn qualité de gérante majoritaire, Myriam dirige et assure la gestion de l’entreprise.

Informations bancaires Banque : 512100 Crédit Mutuel MontbéliardCode Banque : 101 45 Code guichet : 00684 Numéro de compte : 4332587 Clé : 56

Présentation de l’institut « Espace Beauté »Document 2

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Informations comptablesExercice comptable : du 1er janvier au 31 décembreLes journaux : Achats Ventes Banque Caisse

Informations fiscalesTaux de TVA : 19,6 %

Historique 31/12/2012 : Bénéfice = 12 000 €

Document 2 (suite)

D’après le document 1

1 Quidoittenirunecomptabilité?

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2 CiteztroispartenairesintéressésparlacomptabilitétenueparMyriam.

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3 Listezlestroislivresàouvrirpourorganiserunecomptabilité.

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À partir du document 2

4 Relevezlesjournauxutilisésparl’institut«EspaceBeauté».

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ANNEXE 1

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2 Les échanges avec les tiersL’activité d’un institut se traduit par des échanges de biens, de services et de monnaie avec d’autres agents économiques.

Dans un second temps, votre responsable, vous sollicite pour identifier les tiers et les mouvements qui en découlent.

✎ Prenez connaissance du document 3 puis complétez l’annexe 2.

ExempleL’institut Espace Beauté achète à crédit desparfums.

❶L’institutEspaceBeautéachèteaucomptantdesservices.

ANNEXE 2

Toutes les opérations réalisées par un institut de beauté peuvent être analysées en terme de mouve-ments.Ces mouvements sont :• soitinternesàl’entreprise.• soitexternes :ilsconcernentalorsdestiersaveclesquelsl’entrepriseestenrelation.

CLIENTS

ÉTAT

FOURNISSEURS

BANQUESET

ORGANISMES FINANCIERS

• équipements

• valeurs monétaires

• marchandises et matières premières

• personnel

SALON ESPACE BEAUTÉBiens etservicesArgent

Servicescollectifs

Argent

Biensservices

Argent

Servicescapitaux

CapitauxArgent

ORGANISMESSOCIAUX

SALARIÉS

Servi

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Arge

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Les charges d’un institut de beautéDocument 3

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3 L’analyse comptable des opérations réaliséesChaqueopérationréaliséeprésenteun mouvement entrant et un mouvement sortant.

Myriam, vous demande de traduire en terme comptable les opérations réalisées ce jour.

✎ Prenez connaissance du document 4 puis complétez l’annexe 3.

❷ L’institutEspaceBeautévendaucomptantdesprestationsdeservices.

❸ L’institutEspaceBeautévendàcréditdesparfums.

❹ L’institutEspaceBeautépayesesimpôts.

❺ L’institutEspaceBeautéverseàsessalariéslesrémunérationsmensuelles.

ANNEXE 2 (suite)

Opération Analyse de l'opération

L’institut Espace Beauté achète à crédit au fournisseur Art Déco, 20 produits cosmétiques pour 65,00 € destinés à la revente.

Mouvement entrant• a acheté des produits cosmétiques pour 65,00 € afin de les revendre.Mouvement sortant• doit 65,00 € à son fournisseur Art Déco.

Les produits d’un institut de beautéDocument 4

Sélectionnez dans la colonne de droite deux affirmations qui traduisent au mieux l’analyse de l’opération.

Opération Analyse de l'opération

1 – L’institut dépose sur son compte à la CMDP 1 500 € correspondant aux recettes du jour en espèces.

• son avoir en banque augmente de 1 500,00 €.• son avoir en banque diminue de 1 500,00 €.• son avoir en caisse diminue de 1 500,00 €.• son avoir en caisse augmente de 1 500,00 €.

ANNEXE 3

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2 – L’institut vend au comptant 2 parfums pour un montant de 100,00 € en espèces.

• a vendu des marchandises pour 100,00 €.• a vendu des prestations pour 100,00 €.• doit recevoir 100,00 € de ses clients.• a entré en caisse 100,00 €.

3 – L’institut reçoit du Trésor Public un avis d’impôt relatif à la taxe professionnelle 500,00 €.

• a une charge supplémentaire de 500,00 €.• son avoir en caisse diminue de 500,00 €.• son avoir en banque augmente de 500,00 €.• doit 500,00 € à l’État.

4 – L’institut paie par chèque bancaire 65,00 € au fournisseur Art Déco. • doit 65,00 € en plus à Art Déco.• doit 65,00 € en moins à Art Déco.• augmente son avoir en banque de 65,00 €.• diminue son avoir en banque de 65,00 €.

ANNEXE 2 (suite)

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test Vrai Faux

- Tout institut de beauté est obligé de tenir une comptabilité➣..................................................................... q q

- Un achat de marchandises entraîne une relation avec un client➣......................................................... q q

- Une vente de prestation de services entraîne une relation avec un fournisseur➣........................... q q

- Un achat à crédit entraîne une dette envers le fournisseur➣..................................................................... q q

- Une vente à crédit entraîne une créance sur le client➣................................................................................. q q

SynthèseLe rôle et les obligations de la comptabilité

Toutinstitutdebeautéal’obligationdetenirunecomptabilitéquiconsisteàenregistrerdesmouvementsd’argent,debiens,deservicesenrespectantdesobligationsprécises.

Lacomptabilitédécritetenregistretouteslesopérationsliéesaupatrimoineetàl’activitédel’institut.

Ellereprésente:

◗ unmoyend’informationpourledirigeant,lesassociés,lessalariésetlabanque.

◗ unmoyendepreuveentrecommerçants.

◗ unmoyendecalculdelabasededifférentsimpôts.

Les échanges avec les tiers

Pour mener à bien son activité, un institut est en relation constante avec différentspartenaires:

◗ labanquepourseprocurerdescapitaux.

◗ lesfournisseurspouracheterdesmatièrespremièresetdesmarchandises.

◗ lesclientspourvendredesprestationsdeservicesetdesmarchandises.

L’analyse comptable des opérations réalisées

Toutescesopérationsréaliséespeuventêtreanalyséesentermesdemouvements.

L’analysecomptabled’uneopérationseprésentesousdeuxaspects:

◗ unmouvemententrant.

◗ unmouvementsortant.

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Vous effectuez votre apprentissage au sein de l’institut de beauté « India and Spa ». Votre responsable vous demande de l’aider à réaliser l’analyse comptable d’opérations réalisées.

✎ Complétez la colonne de droite de l’annexe 1 en analysant chaque opération.

application : extrait d’un sujet bp esthétique

Nature de l’opération Analyse de l'opération

Réception de l’avis d’échéance de l’assurance MAAF pour le véhicule de société 1050,00 €.

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Paiement par chèque bancaire de l’avis d’échéance de l’assurance MAAF.

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L’institut encaisse par chèque bancaire 500,00 € des ventes de prestations de services de la journée.

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Vente à crédit d’une bouteille de parfum à la cliente Aurélie 105,00 €.

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•

Réception de la facture du fournisseur Peggy Sage relative à l’achat de produits cosmétiques destinés à la revente 350,00 €.

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•

L’institut a encaissé en espèces 52,50 € suite aux ventes de parfums de la journée.

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ANNEXE 1