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Sommaire Djibouti 2016 5 Sommaire LIVRE 1 - LES IMPÔTS DIRECTS ET IMPÔTS SUR LE CHIFFRES DAFFAIRES.................................... 9 Titre 1 - Impôt général de solidarité sur les revenus et les bénéfices ................ 9 Chapitre 1 - Impôt sur les traitements et salaires..................................................................... 9 Section 1 - Principe ................................................................................................................................ 9 Section 2 - Champ d’application de l’impôt .............................................................................. 9 Section 3 - Détermination du revenu imposable ................................................................. 10 Section 4 - Barème et taux .............................................................................................................. 11 Chapitre 2 - Impôt sur les bénéfices professionnels............................................................. 11 Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 12 Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 12 Section 3 - Détermination du bénéfice imposable .............................................................. 13 Section 4 - Régimes d’imposition ................................................................................................. 18 Section 5 - Taux .................................................................................................................................... 22 Chapitre 3 - Impôt minimum forfaitaire...................................................................................... 22 Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 22 Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 22 Section 3 - Modalités d’imposition .............................................................................................. 23 Section 4 - Dispositions particulières ........................................................................................ 23 Chapitre 4 - Impôt sur la plus-value immobilière .................................................................. 23 Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 23 Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 24 Section 3 - Exonération .................................................................................................................... 24 Section 4 - Calcul de l’impôt ........................................................................................................... 24 Section 5 - Assiette de l’impôt ........................................................................................................ 24 Section 6 - Obligations des contribuables ............................................................................... 25 Chapitre 5 - Impôt sur les rémunérations versées à des personnes non domiciliées à Djibouti ............................................................................................................................. 25 Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 25 Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 25 Section 3 - Modalités d’imposition .............................................................................................. 26 Section 4 - Obligations des redevables...................................................................................... 26 Section 5 - Sanctions .......................................................................................................................... 26 Chapitre 6 - Impôt d’incitation sociale ......................................................................................... 26 Section 1 - Personnes assujetties ................................................................................................. 26 Section 2 - Produits imposables et exonérés .......................................................................... 27 Section 3 - Taux, paiement, déclaration et contrôle .......................................................... 28 Chapitre 7 - Dispositions communes ............................................................................................ 28 Chapitre 8 - Imposition des dividendes distribués (IRVM) .............................................. 29 Titre 2 - Taxes diverses......................................................................................................... 31 Chapitre 1 - Contribution des patentes ........................................................................................ 31 Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 31 Section 2 - Exemptions ...................................................................................................................... 32 Section 3 - Base et taux de la contribution ............................................................................. 33

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Sommaire

Djibouti 2016 5

Sommaire

LIVRE 1 - LES IMPÔTS DIRECTS ET IMPÔTS SUR LE CHIFFRES D’AFFAIRES .................................... 9

Titre 1 - Impôt général de solidarité sur les revenus et les bénéfices ................ 9

Chapitre 1 - Impôt sur les traitements et salaires ..................................................................... 9

Section 1 - Principe ................................................................................................................................ 9

Section 2 - Champ d’application de l’impôt .............................................................................. 9

Section 3 - Détermination du revenu imposable ................................................................. 10

Section 4 - Barème et taux .............................................................................................................. 11

Chapitre 2 - Impôt sur les bénéfices professionnels ............................................................. 11

Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 12

Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 12

Section 3 - Détermination du bénéfice imposable .............................................................. 13

Section 4 - Régimes d’imposition ................................................................................................. 18

Section 5 - Taux .................................................................................................................................... 22

Chapitre 3 - Impôt minimum forfaitaire ...................................................................................... 22

Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 22

Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 22

Section 3 - Modalités d’imposition .............................................................................................. 23

Section 4 - Dispositions particulières ........................................................................................ 23

Chapitre 4 - Impôt sur la plus-value immobilière .................................................................. 23

Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 23

Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 24

Section 3 - Exonération .................................................................................................................... 24

Section 4 - Calcul de l’impôt ........................................................................................................... 24

Section 5 - Assiette de l’impôt ........................................................................................................ 24

Section 6 - Obligations des contribuables ............................................................................... 25

Chapitre 5 - Impôt sur les rémunérations versées à des personnes non domiciliées à Djibouti ............................................................................................................................. 25

Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 25

Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 25

Section 3 - Modalités d’imposition .............................................................................................. 26

Section 4 - Obligations des redevables ...................................................................................... 26

Section 5 - Sanctions .......................................................................................................................... 26

Chapitre 6 - Impôt d’incitation sociale ......................................................................................... 26

Section 1 - Personnes assujetties ................................................................................................. 26

Section 2 - Produits imposables et exonérés .......................................................................... 27

Section 3 - Taux, paiement, déclaration et contrôle .......................................................... 28

Chapitre 7 - Dispositions communes ............................................................................................ 28

Chapitre 8 - Imposition des dividendes distribués (IRVM) .............................................. 29

Titre 2 - Taxes diverses......................................................................................................... 31

Chapitre 1 - Contribution des patentes ........................................................................................ 31

Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 31

Section 2 - Exemptions ...................................................................................................................... 32

Section 3 - Base et taux de la contribution ............................................................................. 33

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Sommaire

6 Djibouti 2016

Section 4 - Obligations des patentables ................................................................................... 46

Section 5 - Commission de classement ...................................................................................... 47

Chapitre 2 - Centimes additionnels ................................................................................................ 47

Chapitre 3 - Contribution des licences ......................................................................................... 48

Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 48

Section 2 - Base et taux de la contribution ............................................................................. 48

Section 3 - Obligations des fabricants et commerçants de boissons ......................... 48

Section 4 - Titre de licence .............................................................................................................. 48

Chapitre 4 - Contribution foncière sur les propriétés bâties ........................................... 50

Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 50

Section 2 - Exemptions ...................................................................................................................... 50

Section 3 - Base et taux de la contribution ............................................................................. 51

Section 4 - Obligation des propriétaires et principaux locataires .............................. 51

Section 5 - Détermination de la valeur locative ................................................................... 52

Section 6 - Mutation de cote........................................................................................................... 52

Chapitre 5 - Contribution foncière sur les propriétés non bâties ................................. 53

Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 53

Section 2 - Exemptions ...................................................................................................................... 53

Section 3 - Base et taux de la contribution ............................................................................. 53

Section 4 - Détermination de la valeur locative ................................................................... 53

Chapitre 6 - Taxe différentielle sur les véhicules automobiles ....................................... 54

Titre 3 - Taxes sur le chiffre d’affaires ........................................................................... 56

Chapitre 1 - Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) .......................................................................... 56

Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 56

Section 2 - Territorialité .................................................................................................................. 68

Section 3 - Fait générateur et exigibilité ................................................................................. 71

Section 4 - Base d’imposition et taux ......................................................................................... 72

Section 5 - Régime des déductions .............................................................................................. 77

Section 6 - Obligations des entreprises ..................................................................................... 83

Chapitre 2 - Taxe sur les prestations de services ................................................................... 84

Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 84

Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 84

Section 3 - Modalités d’imposition .............................................................................................. 85

Section 4 - Pénalités et sanctions................................................................................................. 85

Titre 4 - Dispositions communes ..................................................................................... 86

Chapitre 1 - Déclarations relatives à l’activité - NIF.............................................................. 86

Chapitre 2 - Contrôles et redressements .................................................................................... 87

Section 1 - Redressements et compensations ........................................................................ 87

Section 2 - Procédures d’intervention dans les entreprises ........................................... 89

Chapitre 3 - Pénalités et sanctions .................................................................................................. 92

Section 1 - Pénalités générales ..................................................................................................... 92

Section 2 - Pénalités frappant les propriétaires et principaux locataires .............. 93

Section 3 - Pénalités pouvant frapper les patentables ..................................................... 93

Section 4 - Pénalités frappant les fabricants et commerçants de boissons ........... 94

Section 5 - Pénalités spécifiques en matière de TVA .......................................................... 94

Section 6 - Primes sur pénalités ................................................................................................... 95

Section 7 - Infractions pouvant faire l’objet de sanctions pénales ............................. 95

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Sommaire

Djibouti 2016 7

Chapitre 4 - Recouvrement de l’impôt ......................................................................................... 96

Section 1 - Modalités de recouvrement .................................................................................... 96

Section 2 - L’action en recouvrement du comptable des impôts ............................... 106

Chapitre 5 - Contentieux .................................................................................................................... 115

Section 1 - Juridiction contentieuse .......................................................................................... 115

Section 2 - Juridiction gracieuse ................................................................................................ 118

Section 3 - Notifications aux réclamants ............................................................................... 118

Section 4 - Cotes indûment imposées ou irrécouvrables ............................................... 119

LIVRE 2 - DROITS D’ENREGISTREMENT ET DE TIMBRE .............................................................. 121

Partie 1 - Enregistrement ................................................................................................. 121

Titre 1 - Registres d’enregistrement et exigibilité des droits ....................................... 121

Chapitre 1 - Dispositions générales .......................................................................................... 121

Chapitre 2 - Exigibilité des droits .............................................................................................. 123

Titre 2 - Assiette du droit .................................................................................................................. 127

Chapitre 1 - Dispositions générales .......................................................................................... 127

Chapitre 2 - Règles spéciales aux mutations par décès .................................................. 129

Titre 3 - Paiement des droits - Obligations - Prescriptions ........................................... 130

Chapitre 1 - Paiement des droits et obligations ................................................................. 130

Chapitre 2 - Droits acquis et prescriptions ........................................................................... 136

Chapitre 3 - Délais d’enregistrement des actes et déclarations................................. 137

Titre 4 - Pénalités, poursuites et instances, contrôles et redressements .............. 139

Chapitre 1 - Peines ............................................................................................................................ 139

Chapitre 2 - Contrôles et redressements ................................................................................ 141

Chapitre 3 - Poursuites et instances ......................................................................................... 141

Titre 5 - Tarification générale ......................................................................................................... 141

Chapitre 1 - Droits fixes .................................................................................................................. 141

Chapitre 2 - Droits proportionnels ........................................................................................... 145

Partie 2 - Contribution du timbre ................................................................................. 150

Titre 1 - Assiette, tarif et exemptions ......................................................................................... 150

Chapitre 1 - Règles générales ...................................................................................................... 150

Chapitre 2 - Règles particulières................................................................................................ 151

Chapitre 3 - Exemptions ................................................................................................................. 153

Titre 2 - Mode de perception des droits de timbre ............................................................ 154

Chapitre 1 - Débite du timbre ...................................................................................................... 154

Chapitre 2 - Obligations et peines ............................................................................................. 155

Titre 3 - Instances - Prescription - Restitution - Contrôles et redressements .... 156

Chapitre 1 - Instances ...................................................................................................................... 156

Chapitre 2 - Prescription ................................................................................................................ 156

Chapitre 3 - Restitution .................................................................................................................. 157

Chapitre 4 - Contrôles et redressements ................................................................................ 157

Partie 3 - Taxe sur les conventions d’assurance ..................................................... 158

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Sommaire

8 Djibouti 2016

LIVRE 3 - OBLIGATIONS ET SAUVEGARDES DES AGENTS DE LA DIRECTION DES IMPÔTS ....... 161

Section 1 - Obligations des agents de la Direction des impôts ..................................... 161

Section 2 - Sauvegarde des agents de la Direction des impôts .................................... 161

DISPOSITIONS FINALES .................................................................................................................. 162

PRINCIPAUX TEXTES FISCAUX NON CODIFIÉS............................................................................... 163

1. Conventions fiscales ....................................................................................................... 163

1.1. Fiscalité du personnel français d’assistance technique .......................................... 163

1.2. Situation fiscale des Forces Françaises Stationnées à Djibouti .......................... 164

2. Dispositions relatives aux investissements ......................................................... 168

2.1. Code des investissements ........................................................................................................ 168

Titre 1 - Garanties fondamentales ............................................................................................ 168

Titre 2 - Régime général d’exonérations ............................................................................... 169

Titre 3 - Régime particulier d’exo-nérations - Investissements financiers ........... 172

Titre 4 - Commission Nationale des Investissements ...................................................... 173

Titre 5 - Garanties juridiques générales ................................................................................ 175

Disposition finales transitoires ................................................................................................... 176

2.2. Code des zones franches ........................................................................................................... 177

Titre 1 - Dispositions générales .................................................................................................. 177

Titre 2 - Régime d’administration et de contrôle des zones franches .................... 177

Titre 3 - Régime de gestion des zones franches .................................................................. 178

Titre 4 - Des règles de principes régissant les activités en zone franche............... 179

Titre 5 - Du régime de l’emploi en zone franche ................................................................ 180

Titre 6 - Du régime fiscal en zone franche ............................................................................ 180

Titre 7 - Du régime de la sécurité sociale en zone franche ........................................... 181

Titre 8 - Du régime douanier et du commerce extérieur .............................................. 182

Titre 9 - Surveillance et contrôle de zone franche ............................................................ 182

Titre 10 - De la résolution des conflits en zone franche ................................................. 183

Titre 11 - Dispositions diverses et finales .............................................................................. 183

2.3. Mesures incitatives en faveur des jeunes entrepreneurs djiboutiens ........... 185

3. Fiscalité pétrolière et minière ................................................................................... 186

3.1. Dispositions fiscales du Code pétrolier ............................................................................ 186

3.2. Dispositions fiscales du Code minier ................................................................................. 189

3.3. Fiscalité du secteur pétrolier aval ....................................................................................... 192

4. Autres textes fiscaux non codifiés ............................................................................ 193

4.1. Attributions de la Direction des Impôts .......................................................................... 193

INDEX ............................................................................................................................................... 195