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AGOPOME Gilles Carlos Rapport de stag Diplôme Universita O Prése G THEME : L’org c de com Cas de : Af Maître de stage de SOUZA Gildas Comptable à Afrique Audit & Consulting Ministère de l’enseignement technique et de la formation professionnelle Université de Lomé IUT de Gestion ge de fin de formation pour l’obtenti aire de Technologie de Gestion (DUT Option : Finance Comptabilité Promotion : 2006 -2008 enté et soutenu publiquement par Gilles Carlos AGOPOME ganisation comptable d c abinet d’audit et mmissariat aux comptes frique Audit & Consulting (AA E Page | 1 ion du T - Gestion) dans un s AC) Directeur du rapport ABALO Kodjo Enseignant à l’IUT de Gestion République du Togo Travail – Liberté – Patrie

Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

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Comptabilité

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Page 1: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Rapport de stage de fin de format

Diplôme Universitaire de Technologie de Gestion (DUT

Option

Présenté et soutenu publiquement par

Gilles Carlos AGOPOME

THEME : L ’organisation comptable dans un

c

de commissariat aux comptes

Cas de : Afrique Audit

Maître de stage

de SOUZA Gildas Comptable à Afrique Audit & Consulting

Ministère de l’enseignement

technique et de la formation

professionnelle

Université de Lomé

IUT de Gestion

Rapport de stage de fin de formation pour l’obtention du

Diplôme Universitaire de Technologie de Gestion (DUT

Option : Finance Comptabilité

Promotion : 2006 -2008

Présenté et soutenu publiquement par

Gilles Carlos AGOPOME

: L ’organisation comptable dans un

cabinet d’audit et

de commissariat aux comptes

: Afrique Audit & Consulting (AAC)

Enseignant à l’IUT de Gestion

Page | 1

ion pour l’obtention du

Diplôme Universitaire de Technologie de Gestion (DUT - Gestion)

: L ’organisation comptable dans un

de commissariat aux comptes

Consulting (AAC)

Directeur du rapport

ABALO Kodjo Enseignant à l’IUT de Gestion

République du Togo

Travail – Liberté – Patrie

Page 2: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

TABLES DES MATIERES

TABLES DES MATIERES ................................

DEDICACES ................................

REMERCIEMENTS ................................

SIGLES ET ABREVIATIONS ................................

AVANT PROPOS ................................

INTRODUCTION ................................

Partie liminaire : APPROCHE DESCRIPTIVE

Chapitre 1 : Généralités sur le groupe AAC

I. Création et objet ................................

II. Les composantes ................................

III. Bénéficiaires des services du groupe

IV. Forme d’intervention du groupe

Chapitre 2 : Présentation du cabinet AAC

I. Genèse et évolution ................................

II. Structure et organisation

Chapitre 3 : Le service administratif et comptable et ses attributions

I. Présentation et attributions du services administratif et comptable

II. Principes comptables de référence

III. Cadre informatique ................................

Première partie : Les fondements de la l’organisation comptable

Chapitre 1 : La notion de l’organisation comptable

I. Sur le plan général ................................

II. Au cabinet AAC ................................

Chapitre 2 : L’organisation comptable, un ensemble de procédure

I. Le système comptable

II. Les procédés comptables

III. La méthodes comptable

Deuxième partie : L’organisation du traitement des informations comptables

Chapitre 1 : L’organisation du traitement des informations

I. L’imputation ................................

TABLES DES MATIERES

................................................................................................

................................................................................................................................

................................................................................................

................................................................................................

................................................................................................

................................................................................................

: APPROCHE DESCRIPTIVE ................................................................

: Généralités sur le groupe AAC ................................................................

................................................................................................

................................................................................................

Bénéficiaires des services du groupe................................................................

Forme d’intervention du groupe ................................................................

: Présentation du cabinet AAC ................................................................

................................................................................................

Structure et organisation ................................................................................................

: Le service administratif et comptable et ses attributions ................................

Présentation et attributions du services administratif et comptable

Principes comptables de référence ................................................................

................................................................................................

: Les fondements de la l’organisation comptable ................................

tion de l’organisation comptable .............................................................

................................................................................................

................................................................................................

: L’organisation comptable, un ensemble de procédure ................................

Le système comptable ................................................................................................

Les procédés comptables ................................................................................................

La méthodes comptable ................................................................................................

: L’organisation du traitement des informations comptables

: L’organisation du traitement des informations ................................

................................................................................................

Page | 2

............................................... 2

.................................. 4

....................................................... 5

........................................... 6

.......................................................... 7

.......................................................... 8

................................................. 8

.......................................... 10

................................................. 10

................................................. 10

................................................ 12

....................................................... 12

............................................ 14

............................................ 14

................................... 14

................................ 17

Présentation et attributions du services administratif et comptable .......................... 17

.................................................. 17

............................................. 18

......................................... 19

............................. 20

............................................... 20

.................................................... 22

.................................... 22

........................................ 23

................................... 25

..................................... 26

: L’organisation du traitement des informations comptables ..................... 27

................................................ 29

......................................................... 29

Page 3: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

II. La saisie ................................

III. Le brouillard de journal

IV. L’analyse des comptes tiers

V. L’état de rapprochement

Chapitre 2 : Les documents comptables de synthèse

I. La balance des comptes

II. Le compte de résultat de l’exercice

III. Le bilan ................................

Chapitre 3 : La notion de contrôle

I. Définition et principe général

II. Les objectifs du contrôle interne

III. Les fondements de tout système de contrôle interne

ANNEXES ................................................................

SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS

BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE

................................................................................................................................

Le brouillard de journal ................................................................................................

L’analyse des comptes tiers ...............................................................................................

L’état de rapprochement ................................................................................................

: Les documents comptables de synthèse ................................

La balance des comptes ................................................................................................

Le compte de résultat de l’exercice ................................................................

................................................................................................................................

: La notion de contrôle interne ................................................................

Définition et principe général ................................................................

Les objectifs du contrôle interne ................................................................

Les fondements de tout système de contrôle interne ................................

................................................................................................

SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS ................................................................

BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE ................................................................

Page | 3

................................. 30

...................................... 31

............................... 31

................................... 32

.......................................................... 35

..................................... 35

.................................................. 35

.................................. 35

........................................... 36

............................................................ 36

...................................................... 36

................................................... 36

................................... 38

................................................. 42

.......................................................... 43

Page 4: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Qu’il me soit permis de dédier spécialement ce

* Au Souverain Seigneur DIEU

protection, la miséricorde et, les nombreuses bénédictions dont je suis comblés dans ma vie

de tous les jours ;

* A mon père AGOPOME Kodjovi Venance

bonne éducation, la crainte de Dieu, le soutien

cessé de se tuer à me faire bénéficier afin que je réussisse ma vie. Je ne saurai trouver les

mots justes pour vous dire « Merci

* A mon frère Joël David

sympathie ; fraternité, courage et

DEDICACES

Qu’il me soit permis de dédier spécialement ce rapport de stage

Souverain Seigneur DIEU TOUT-PUISSANT Trois Fois Saint pou

protection, la miséricorde et, les nombreuses bénédictions dont je suis comblés dans ma vie

AGOPOME Kodjovi Venance et ma mère CREPPY Ayélé Gisèle

bonne éducation, la crainte de Dieu, le soutien et les innombrables sacrifices qu’ils n’ont

cessé de se tuer à me faire bénéficier afin que je réussisse ma vie. Je ne saurai trouver les

Merci » ;

et à mes sœurs Ginette Corine et Prescillia Karen

; fraternité, courage et espérance.

Page | 4

rapport de stage :

pour l’amour infini, la

protection, la miséricorde et, les nombreuses bénédictions dont je suis comblés dans ma vie

CREPPY Ayélé Gisèle pour la

et les innombrables sacrifices qu’ils n’ont

cessé de se tuer à me faire bénéficier afin que je réussisse ma vie. Je ne saurai trouver les

Prescillia Karen, toute ma

Page 5: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

La rédaction du présent document est le concours des sacrifices de plusieurs personnes et

personnalités à qui je tiens à témoigner ma profonde reconnaissance. A cet effet, j’adresse

mes vifs remerciements :

� à M. Ignace CLOMEGAH, Associé

gratitude pour m’avoir ouvert les portes de l’institution dont il assume les hautes

responsabilités ;

� à Mme Maryse ADOTEVI

� à Mme Bernice AKUETE

� à Mr Didier ATTISSO, Chef division comptable pour le suivi

� à Mr Adoté AMOUZOU, comptable pour le suivi

� à Mr Gildas de SOUZA,

� à tout le personnel du cabinet AAC, EA, CJF et ECO pour l’ambiance chaleureuse dans

laquelle j’ai été maintenu

� à Mr Maurice EDORH, Directeur Général de l’IUT de Gestion de Lomé, pour ma

formation ;

� à Mr Nadédjo BIGOU-

pour ma formation ;

� Au corps professoral et administratif de l’

� Aux Etudiants de l’IUT de gestion promotion 2006

promotions en cours.

Mes remerciements vont également

respectivement professeurs de comptabilité analytique et de mathématiques financières et

professeur de gestion financière à l’IUT de Gestion.

Enfin, que toute personne qui a contribué d’une quelconque maniè

cette œuvre agrée ma sincère gratitude.

REMERCIEMENTS

La rédaction du présent document est le concours des sacrifices de plusieurs personnes et

personnalités à qui je tiens à témoigner ma profonde reconnaissance. A cet effet, j’adresse

à M. Ignace CLOMEGAH, Associé-Gérant du Cabinet AAC, à qui je manifeste ma

gratitude pour m’avoir ouvert les portes de l’institution dont il assume les hautes

à Mme Maryse ADOTEVI-YWASSA, Associé-Gérant responsable des missions

à Mme Bernice AKUETE-SEWA, pour m’avoir accepter dans ses services

ATTISSO, Chef division comptable pour le suivi ;

AMOUZOU, comptable pour le suivi ;

de SOUZA, notre maître de stage pour sa disponibilité permanente

à tout le personnel du cabinet AAC, EA, CJF et ECO pour l’ambiance chaleureuse dans

laquelle j’ai été maintenu ;

à Mr Maurice EDORH, Directeur Général de l’IUT de Gestion de Lomé, pour ma

-LARE, Ancien Directeur Général de l’IUT de Gestion de Lomé,

Au corps professoral et administratif de l’IUT de Gestion de Lomé ;

Aux Etudiants de l’IUT de gestion promotion 2006-2008 et à ceux des deux (2)

Mes remerciements vont également à l’endroit de Mr Kodjo ABALO et Maurice EDORH,

de comptabilité analytique et de mathématiques financières et

professeur de gestion financière à l’IUT de Gestion.

Enfin, que toute personne qui a contribué d’une quelconque manière à la réalisation de

grée ma sincère gratitude.

Page | 5

La rédaction du présent document est le concours des sacrifices de plusieurs personnes et

personnalités à qui je tiens à témoigner ma profonde reconnaissance. A cet effet, j’adresse

Gérant du Cabinet AAC, à qui je manifeste ma

gratitude pour m’avoir ouvert les portes de l’institution dont il assume les hautes

des missions ;

SEWA, pour m’avoir accepter dans ses services ;

permanente ;

à tout le personnel du cabinet AAC, EA, CJF et ECO pour l’ambiance chaleureuse dans

à Mr Maurice EDORH, Directeur Général de l’IUT de Gestion de Lomé, pour ma

de Gestion de Lomé,

;

2008 et à ceux des deux (2)

à l’endroit de Mr Kodjo ABALO et Maurice EDORH,

de comptabilité analytique et de mathématiques financières et

re à la réalisation de

Page 6: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

SIGLES ET ABREVIATIONS

AAC : Afrique Audit & Consulting

GHA : Groupe Hélios Afrique

EA : Experts Associés

CJF : Conseil Juridique et Fiscale

ECO : Entrepreneur COnseil

SIGLES ET ABREVIATIONS

: Afrique Audit & Consulting

: Conseil Juridique et Fiscale

Page | 6

Page 7: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

La notion de gestion autrefois

développée et étendue à tous les maillons de l’organisation. Ainsi, on entendra parler de

part et d’autre dans l’entreprise de gestion financière, de gestion comptabl

commerciale et de gestion de personnel.

Les trois premières formes de gestion constituent les différents domaines dans lesquels

s’inscrit la formation à l’IUT de GESTION.

former en deux ans des techniciens, a pour vocation de mettre à la disposition des

entreprises des cadres intermédiaires, compétents, et directement opérationnels.

Pour réaliser ce noble objectif, l’IUT de GESTION a inclus dans son programme, des stages

pratiques dont l’objectif pédagogique primordial est de permettre aux étudiants en fin de

formation de rapprocher la théorie acquise à la réalité des entreprises

initier au rythme de travail au sien d'une entreprise, à respecter les règlements intéri

les horaires, sans oublier qu’il attribue à l'étudiant la possibilité de se doter d'une expérience

professionnelle. Ce stage est sanctionné au final par un rapport

soutenu publiquement devant un jury.

C’est dans cette perspective que nous avons effectué un stage pratique de deux (02) mois au

sein du groupe Afrique Audit &

Le présent rapport est le fruit des recherches que nous avons effectuées au sein de

cabinet sur le thème : « L’organisation comptable

commissariat aux comptes ».

AVANT PROPOS

autrefois réservée aux seuls dirigeants d’entreprises s’est aujourd’hui

développée et étendue à tous les maillons de l’organisation. Ainsi, on entendra parler de

part et d’autre dans l’entreprise de gestion financière, de gestion comptabl

de gestion de personnel.

Les trois premières formes de gestion constituent les différents domaines dans lesquels

s’inscrit la formation à l’IUT de GESTION. En effet, cet institut dont l’objectif principal est de

x ans des techniciens, a pour vocation de mettre à la disposition des

entreprises des cadres intermédiaires, compétents, et directement opérationnels.

Pour réaliser ce noble objectif, l’IUT de GESTION a inclus dans son programme, des stages

t l’objectif pédagogique primordial est de permettre aux étudiants en fin de

formation de rapprocher la théorie acquise à la réalité des entreprises mais aussi de nous

initier au rythme de travail au sien d'une entreprise, à respecter les règlements intéri

il attribue à l'étudiant la possibilité de se doter d'une expérience

Ce stage est sanctionné au final par un rapport de stage

devant un jury.

tive que nous avons effectué un stage pratique de deux (02) mois au

& Consulting (AAC).

Le présent rapport est le fruit des recherches que nous avons effectuées au sein de

L’organisation comptable dans un cabinet d’audit et

Page | 7

réservée aux seuls dirigeants d’entreprises s’est aujourd’hui

développée et étendue à tous les maillons de l’organisation. Ainsi, on entendra parler de

part et d’autre dans l’entreprise de gestion financière, de gestion comptable, de gestion

Les trois premières formes de gestion constituent les différents domaines dans lesquels

En effet, cet institut dont l’objectif principal est de

x ans des techniciens, a pour vocation de mettre à la disposition des

entreprises des cadres intermédiaires, compétents, et directement opérationnels.

Pour réaliser ce noble objectif, l’IUT de GESTION a inclus dans son programme, des stages

t l’objectif pédagogique primordial est de permettre aux étudiants en fin de

mais aussi de nous

initier au rythme de travail au sien d'une entreprise, à respecter les règlements intérieurs et

il attribue à l'étudiant la possibilité de se doter d'une expérience

de stage présenté et

tive que nous avons effectué un stage pratique de deux (02) mois au

Le présent rapport est le fruit des recherches que nous avons effectuées au sein de ce

cabinet d’audit et de

Page 8: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Le Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, représenté dans plusieurs pays d’Afrique francophone,

met à la disposition des entreprises et des particuliers,

tous d’une longue expérience vous garantissant des services compétents en matière d’audit et

d’expertise financière, de conseil en organisation et informatique, de conseil juridique et fiscal.

Gérer une entreprise c’est prendre en compte tous

son fonctionnement.

En Afrique, cadre géoéconomique, relations sociales, déterminants culturels impose souvent

une solution alternative aux choix de gestion classiques.

Tout en s’efforçant d’absorber le choc des nou

s’adapter à un espace économique complexe certes, mais s’inscrivant aussi dans la

perspective de l’ouverture de frontière,

Pour faire face à cela, le chef d’entreprise doit disposer d’outils fiables

constitue à cet égard un instrument de gestion particulièrement apprécié.

Le législateur a donc prévu de mettre en place, des règles

INTRODUCTION

Le Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, représenté dans plusieurs pays d’Afrique francophone,

des entreprises et des particuliers, des hommes hautement qualifiés e

tous d’une longue expérience vous garantissant des services compétents en matière d’audit et

d’expertise financière, de conseil en organisation et informatique, de conseil juridique et fiscal.

entreprise c’est prendre en compte tous les paramètres susceptibles d’agir sur

En Afrique, cadre géoéconomique, relations sociales, déterminants culturels impose souvent

une solution alternative aux choix de gestion classiques.

Tout en s’efforçant d’absorber le choc des nouvelles technologie l’entrepreneur

s’adapter à un espace économique complexe certes, mais s’inscrivant aussi dans la

perspective de l’ouverture de frontière,

Pour faire face à cela, le chef d’entreprise doit disposer d’outils fiables

constitue à cet égard un instrument de gestion particulièrement apprécié.

Le législateur a donc prévu de mettre en place, des règles

Page | 8

Le Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, représenté dans plusieurs pays d’Afrique francophone,

des hommes hautement qualifiés et disposant

tous d’une longue expérience vous garantissant des services compétents en matière d’audit et

d’expertise financière, de conseil en organisation et informatique, de conseil juridique et fiscal.

les paramètres susceptibles d’agir sur

En Afrique, cadre géoéconomique, relations sociales, déterminants culturels impose souvent

lles technologie l’entrepreneur doit en effet

s’adapter à un espace économique complexe certes, mais s’inscrivant aussi dans la

Pour faire face à cela, le chef d’entreprise doit disposer d’outils fiables : la comptabilité

constitue à cet égard un instrument de gestion particulièrement apprécié.

Page 9: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Cette partie a survolé les différentes articulations du cabinet d’audit et de commissariat aux comptes

AAC ainsi que leurs rôles et importances. Approche purement descriptive, ceci n’est que le reflet de

ce que nous avons tiré des documents internes, noté et observé

organisationnel dans lequel nous avons été formé.

Partie liminaire :

APPROCHE DESCRIPTIVE

e a survolé les différentes articulations du cabinet d’audit et de commissariat aux comptes

AAC ainsi que leurs rôles et importances. Approche purement descriptive, ceci n’est que le reflet de

ce que nous avons tiré des documents internes, noté et observé

organisationnel dans lequel nous avons été formé.

APPROCHE DESCRIPTIVE

Page | 9

e a survolé les différentes articulations du cabinet d’audit et de commissariat aux comptes

AAC ainsi que leurs rôles et importances. Approche purement descriptive, ceci n’est que le reflet de

ce que nous avons tiré des documents internes, noté et observé dans l’environnement

Page 10: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Chapitre 1 : Généralités sur le groupe AAC

I. Création et objet

Après une brillante carrière de plus de

mondial, le promoteur du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING a décidé de mettre à la

disposition de l’entreprise africaine, des compétences plus adaptées à son environnement,

et qui répondent mieux à ses spécific

unième siècle.

Chaque cabinet du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, a sur le marché national et

régional, un statut de Cabinet International en raison du cursus professionnel de leurs

premiers responsables et surtout de leur méthodologie de travail. Cette dimension

internationale consolide par l’affiliation du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING au

réseau international GROUPE HELIOS AFRIQUE (GHA), constitué par les partenaires du

cabinet Ernst Young en Afrique noire francophone.

GHA est le premier réseau international panafricain regroupant neuf (9) cabinets africains

d’audit et de conseil implantés dans onze (11) pays d’Afrique noire francophone

Côte d’Ivoire, Togo, Niger, Burkina Faso, Mali

République Démocratique du Congo (RDC).

GHA est membre correspondant du Réseau EXCO, premier réseau français indépendant de

cabinets d’audit, d’expertise comptable et de conseil reposant sur près de 1800

collaborateurs à travers plus de 90 implantations en Europe et en Afrique du Nord.

En outre, au travers de l’accord de coopération technique qui unit EXCO à Ernst & Young

France, GHA bénéficie d’un accès privilégié aux compétences pluridisciplinaires d’Ernst &

Young France, en Afrique et dans le monde

Eu égard à ce qui précède, les travaux et rapports du Groupe AFRIQUE AUDIT &

CONSULTING qui sont admis come une signature de premier ordre par la Banque Mondiale

et les autres bailleurs de fonds internationaux peuven

celles des grands Cabinets Internationaux.

II. Les composantes

Le groupe AAC est composé d

similaires. Avant de procéder à une brève description de

illustre les cabinets appartenant au groupe.

: Généralités sur le groupe AAC

Après une brillante carrière de plus de deux décennies passées dans un cabinet leader

mondial, le promoteur du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING a décidé de mettre à la

disposition de l’entreprise africaine, des compétences plus adaptées à son environnement,

et qui répondent mieux à ses spécificités afin de la préparer à affronter les défis du vingt et

Chaque cabinet du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, a sur le marché national et

régional, un statut de Cabinet International en raison du cursus professionnel de leurs

ponsables et surtout de leur méthodologie de travail. Cette dimension

internationale consolide par l’affiliation du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING au

réseau international GROUPE HELIOS AFRIQUE (GHA), constitué par les partenaires du

en Afrique noire francophone.

GHA est le premier réseau international panafricain regroupant neuf (9) cabinets africains

d’audit et de conseil implantés dans onze (11) pays d’Afrique noire francophone

Côte d’Ivoire, Togo, Niger, Burkina Faso, Mali, Mauritanie, Cameroun, Tchad, Gabon et la

République Démocratique du Congo (RDC).

GHA est membre correspondant du Réseau EXCO, premier réseau français indépendant de

cabinets d’audit, d’expertise comptable et de conseil reposant sur près de 1800

teurs à travers plus de 90 implantations en Europe et en Afrique du Nord.

En outre, au travers de l’accord de coopération technique qui unit EXCO à Ernst & Young

France, GHA bénéficie d’un accès privilégié aux compétences pluridisciplinaires d’Ernst &

g France, en Afrique et dans le monde.

Eu égard à ce qui précède, les travaux et rapports du Groupe AFRIQUE AUDIT &

CONSULTING qui sont admis come une signature de premier ordre par la Banque Mondiale

et les autres bailleurs de fonds internationaux peuvent jouir des considérations similaires à

celles des grands Cabinets Internationaux.

Le groupe AAC est composé de plusieurs cabinets évoluant dans des domaines

. Avant de procéder à une brève description de ses cabinets, le schéma ci

illustre les cabinets appartenant au groupe.

Page | 10

deux décennies passées dans un cabinet leader

mondial, le promoteur du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING a décidé de mettre à la

disposition de l’entreprise africaine, des compétences plus adaptées à son environnement,

ités afin de la préparer à affronter les défis du vingt et

Chaque cabinet du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, a sur le marché national et

régional, un statut de Cabinet International en raison du cursus professionnel de leurs

ponsables et surtout de leur méthodologie de travail. Cette dimension

internationale consolide par l’affiliation du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING au

réseau international GROUPE HELIOS AFRIQUE (GHA), constitué par les partenaires du

GHA est le premier réseau international panafricain regroupant neuf (9) cabinets africains

d’audit et de conseil implantés dans onze (11) pays d’Afrique noire francophone : Bénin,

, Mauritanie, Cameroun, Tchad, Gabon et la

GHA est membre correspondant du Réseau EXCO, premier réseau français indépendant de

cabinets d’audit, d’expertise comptable et de conseil reposant sur près de 1800

teurs à travers plus de 90 implantations en Europe et en Afrique du Nord.

En outre, au travers de l’accord de coopération technique qui unit EXCO à Ernst & Young

France, GHA bénéficie d’un accès privilégié aux compétences pluridisciplinaires d’Ernst &

Eu égard à ce qui précède, les travaux et rapports du Groupe AFRIQUE AUDIT &

CONSULTING qui sont admis come une signature de premier ordre par la Banque Mondiale

t jouir des considérations similaires à

domaines plus ou moins

, le schéma ci-après

Page 11: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

A. Afrique Audit & Consulting (AAC)

Le cabinet AAC existe en deux (2) entités,

d’Ivoire). Ils proposent divers services notamment

financier et comptable, la revue limitée des comptes annuels, l’audit fiscal, la revue fiscale

limitée, le conseil fiscal, l’assistance et la surveillance comptable. Le cabinet AAC

constitué sous forme d’une

60.000.000Fcfa. Il compte aujourd’hui vingt cinq (25) salariés au sein de son entité de Lomé.

B. Audit & Conseil (A&C)

Elle se trouve à Cotonou au Bénin et propose les services suivants

comptable, le commissariat aux comptes, les missions d’audit spéciales, l’étude financière de

projets et de nouvelles entreprises, l’audit fiscal, la revue fiscale limitée, le conseil fiscal,

l’assistance et la surveillance comptable, l’amélior

l’études des prix de revient, la conception et la mise en place de système de gestion simple

ainsi que l’audit interne.

C. Entrepreneurs conseil (ECO)

Constitué sous forme d’une SARL avec un capital de 1.000.000Fcf

l’audit interne, la conception et la mise en place de système de gestion, le diagnostic, le

conseil en organisation, l’outsourcing, les études et conseil en stratégie, les études

financières et la conception et la mise en place

D. Conseil juridique et social (CJF)

Elles évoluent dans le domaine du conseil fiscal, du secrétariat juridique (préparation de

conseils d’administration, Assemblées Générales, etc.), de l’audit fiscal, de l’assistance au

contrôle fiscal, de la gestion de la paie, de l’audit fiscal, de la gestion de la fiscalité

GROUPE AFRIQUE AUDIT & CONSULTING

Afrique Audit & Consulting

Lomé -TOGO

Afrique Audit &Consulting

Abidjan-Côte d'Ivoire

Afrique Audit & Consulting (AAC)

Le cabinet AAC existe en deux (2) entités, une à Lomé (TOGO) et l’autre

d’Ivoire). Ils proposent divers services notamment le commissariat aux comptes, l’audit

financier et comptable, la revue limitée des comptes annuels, l’audit fiscal, la revue fiscale

limitée, le conseil fiscal, l’assistance et la surveillance comptable. Le cabinet AAC

Société A Responsabilité Limitée (SARL) avec un capital de

60.000.000Fcfa. Il compte aujourd’hui vingt cinq (25) salariés au sein de son entité de Lomé.

Audit & Conseil (A&C)

Elle se trouve à Cotonou au Bénin et propose les services suivants : l’audit f

comptable, le commissariat aux comptes, les missions d’audit spéciales, l’étude financière de

projets et de nouvelles entreprises, l’audit fiscal, la revue fiscale limitée, le conseil fiscal,

l’assistance et la surveillance comptable, l’amélioration de la rentabilité et des résultats,

l’études des prix de revient, la conception et la mise en place de système de gestion simple

Entrepreneurs conseil (ECO)

Constitué sous forme d’une SARL avec un capital de 1.000.000Fcfa, elle est spécialisé dans

l’audit interne, la conception et la mise en place de système de gestion, le diagnostic, le

conseil en organisation, l’outsourcing, les études et conseil en stratégie, les études

financières et la conception et la mise en place de système d’information.

Conseil juridique et social (CJF)

Elles évoluent dans le domaine du conseil fiscal, du secrétariat juridique (préparation de

conseils d’administration, Assemblées Générales, etc.), de l’audit fiscal, de l’assistance au

fiscal, de la gestion de la paie, de l’audit fiscal, de la gestion de la fiscalité

GROUPE AFRIQUE AUDIT & CONSULTING

Afrique Audit & Consulting

Cotonou-Bénin

Conseil Jurique et Fiscal

Lomé-TOGO

Entrepreneur Conseil

Lomé-

Page | 11

une à Lomé (TOGO) et l’autre à Abidjan (Côte

le commissariat aux comptes, l’audit

financier et comptable, la revue limitée des comptes annuels, l’audit fiscal, la revue fiscale

limitée, le conseil fiscal, l’assistance et la surveillance comptable. Le cabinet AAC de Lomé est

Société A Responsabilité Limitée (SARL) avec un capital de

60.000.000Fcfa. Il compte aujourd’hui vingt cinq (25) salariés au sein de son entité de Lomé.

: l’audit financier et

comptable, le commissariat aux comptes, les missions d’audit spéciales, l’étude financière de

projets et de nouvelles entreprises, l’audit fiscal, la revue fiscale limitée, le conseil fiscal,

ation de la rentabilité et des résultats,

l’études des prix de revient, la conception et la mise en place de système de gestion simple

a, elle est spécialisé dans

l’audit interne, la conception et la mise en place de système de gestion, le diagnostic, le

conseil en organisation, l’outsourcing, les études et conseil en stratégie, les études

Elles évoluent dans le domaine du conseil fiscal, du secrétariat juridique (préparation de

conseils d’administration, Assemblées Générales, etc.), de l’audit fiscal, de l’assistance au

fiscal, de la gestion de la paie, de l’audit fiscal, de la gestion de la fiscalité

GROUPE AFRIQUE AUDIT & CONSULTING

Entrepreneur Conseil

-TOGO

Experts Associés

Lomé-TOGO

Page 12: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

personnelle, de la gestion de la fiscalité des expatriés, de l’assistance juridique lors de la

création d’entreprise et dans la formation (séminaires).

E. Experts associés (EA)

L’assistance et la surveillance comptable, l’audit fiscal, la revue fiscale limitée, le conseil

fiscal, l’audit financier et comptable, le commissariat aux comptes, l’examen limitée d’états

financiers, les missions d’audit spéciales, les études financi

entreprises), l’amélioration de la rentabilité et des résultats, l’études de prix de revient, la

conception et la mise place de système de gestion simple et l’audit interne sont les

différents services proposés par le cabinet Exp

et est constituée sous forme d’une SARL.

III. Bénéficiaires des services du groupe

Bénéficient des interventions du groupe AAC les entreprises africaines évoluant dans les

secteurs de la banque et des établisse

financement international ; de l’eau et énergie

télécommunications ; des assurances et sécurité sociale

tourisme ; de l’industries agro

industries du papier, distribution automobile, librairie, etc.)

public.

IV. Forme d’intervention du groupe

Avec le groupe AAC vous avez un partenaire afric

international et qui met ses atouts à la disposition de l’entreprise africaine, de la PME/PMI

aux grandes entités à vocation nationale ou internationale. Les interventions du groupe

consiste essentiellement à :

� Réaliser l’audit financier et comptable de votre entreprise, selon les normes

internationales.

� Vous accompagner dans vos projets de création et de restructuration d’entreprises.

� Apporter une assistance comptable aux services comptables de votre entreprise.

� Procurer à la direction de votre entreprise du conseil en matière juridique et fiscale.

� Former vos équipes dans divers domaines (comptabilité générale et analytique,

gestion, audit, informatique, etc.).

� Concevoir pour vous des systèmes de pilotage simples, tableaux

associés.

� Fournir aux responsables de services informatiques de votre entreprise, des

prestations de conseil d’expertise technique, de conception et de réalisation de

système d’information sur mesure ou à base de progiciels.

� Assister votre entreprise dans l’optimisation des ressources humaines et financières

dans l’amélioration de la gestion.

personnelle, de la gestion de la fiscalité des expatriés, de l’assistance juridique lors de la

création d’entreprise et dans la formation (séminaires).

A)

L’assistance et la surveillance comptable, l’audit fiscal, la revue fiscale limitée, le conseil

fiscal, l’audit financier et comptable, le commissariat aux comptes, l’examen limitée d’états

financiers, les missions d’audit spéciales, les études financières (projets et nouvelles

entreprises), l’amélioration de la rentabilité et des résultats, l’études de prix de revient, la

conception et la mise place de système de gestion simple et l’audit interne sont les

différents services proposés par le cabinet Experts et associés. Elle a un capital de 1.000.000

et est constituée sous forme d’une SARL.

Bénéficiaires des services du groupe

Bénéficient des interventions du groupe AAC les entreprises africaines évoluant dans les

secteurs de la banque et des établissements financiers ; des projets de développement à

; de l’eau et énergie ; des mines et hydrocarbures

; des assurances et sécurité sociale ; des transports

dustries agro-alimentaires ; et autres (laboratoires pharmaceutiques,

industries du papier, distribution automobile, librairie, etc.) sans oublier ceux du le secteur

Forme d’intervention du groupe

Avec le groupe AAC vous avez un partenaire africain bénéficiant d’un savoir faire

international et qui met ses atouts à la disposition de l’entreprise africaine, de la PME/PMI

aux grandes entités à vocation nationale ou internationale. Les interventions du groupe

’audit financier et comptable de votre entreprise, selon les normes

Vous accompagner dans vos projets de création et de restructuration d’entreprises.

Apporter une assistance comptable aux services comptables de votre entreprise.

à la direction de votre entreprise du conseil en matière juridique et fiscale.

Former vos équipes dans divers domaines (comptabilité générale et analytique,

gestion, audit, informatique, etc.).

Concevoir pour vous des systèmes de pilotage simples, tableaux

Fournir aux responsables de services informatiques de votre entreprise, des

prestations de conseil d’expertise technique, de conception et de réalisation de

système d’information sur mesure ou à base de progiciels.

re entreprise dans l’optimisation des ressources humaines et financières

dans l’amélioration de la gestion.

Page | 12

personnelle, de la gestion de la fiscalité des expatriés, de l’assistance juridique lors de la

L’assistance et la surveillance comptable, l’audit fiscal, la revue fiscale limitée, le conseil

fiscal, l’audit financier et comptable, le commissariat aux comptes, l’examen limitée d’états

ères (projets et nouvelles

entreprises), l’amélioration de la rentabilité et des résultats, l’études de prix de revient, la

conception et la mise place de système de gestion simple et l’audit interne sont les

erts et associés. Elle a un capital de 1.000.000

Bénéficient des interventions du groupe AAC les entreprises africaines évoluant dans les

; des projets de développement à

; des mines et hydrocarbures ; des postes et

; des transports ; de l’hôtellerie et

; et autres (laboratoires pharmaceutiques,

sans oublier ceux du le secteur

ain bénéficiant d’un savoir faire

international et qui met ses atouts à la disposition de l’entreprise africaine, de la PME/PMI

aux grandes entités à vocation nationale ou internationale. Les interventions du groupe

’audit financier et comptable de votre entreprise, selon les normes

Vous accompagner dans vos projets de création et de restructuration d’entreprises.

Apporter une assistance comptable aux services comptables de votre entreprise.

à la direction de votre entreprise du conseil en matière juridique et fiscale.

Former vos équipes dans divers domaines (comptabilité générale et analytique,

Concevoir pour vous des systèmes de pilotage simples, tableaux de bord et outils

Fournir aux responsables de services informatiques de votre entreprise, des

prestations de conseil d’expertise technique, de conception et de réalisation de

re entreprise dans l’optimisation des ressources humaines et financières

Page 13: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

� Mobiliser, grâce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et

diversifiées pour vous aider dans la résolution de tous vos problèmes d’

administrative, financière, comptable et opérationnelle.

� Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évolution de vos activités.

� Former vos équipes en matière d’audit interne et contrôle de gestion

� Assister votre entreprise dans l’optim

et dans l’amélioration de la gestion.

� Apporter notre assistance dans la conception la refonte et la mise en place de votre

organisation, de vos procédures, de vos systèmes de contrôle de gestion.

� Mobiliser, grâce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et

diversifiées pour vous aider dans la résolution de tous vos problèmes d’organisation

administrative, financière, comptable et opérationnelle.

� Apporte une assistance dans la réalisation d’analys

de plan stratégique.

� Etre des professionnels de la fiscalité des entreprises.

� Demeurer votre principal interlocuteur en matière du Droit des Affaires de l’OHADA.

� Fournir des compétences en matière sociale.

� Contribuer à l’actualisation de vos connaissances professionnelles.

� Mettre en place et optimiser le processus d’audit interne (renforcement et

externalisation de la fonction d’audit interne) dans votre société.

� Fournir aux responsables de services informatiques de votre en

prestations de conseil d’expertise technique, de conception et de réalisation de

système d’information sur mesure ou à base de progiciels.

� Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évolution de vos activités, pour

faciliter vos choix et optimiser l’ensemble de vos moyens.

� Vous assister lors du contrôle fiscal.

� Réaliser l’audit fiscal pour identifier les risques auxquels vous êtes soumis.

� Optimiser votre fiscalité.

� Mobiliser grâce à notre réseau, des informations relatives à la fiscali

pour vous aider à l’extension régionale de vos activités.

� Vous assister à la constitution de votre société

� Etre votre secrétariat juridique dans la rédaction des actes de fonctionnement de

votre société (Procès verbal des assemblées, du C

� Gérer la paie de votre entreprise de l’élaboration des bulletins de paie jusqu’à la

déclaration fiscale et sociale.

� Procéder à un audit social pour un redéploiement efficace des compétences.

� Organiser des séminaires de format

Mobiliser, grâce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et

diversifiées pour vous aider dans la résolution de tous vos problèmes d’

administrative, financière, comptable et opérationnelle.

Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évolution de vos activités.

Former vos équipes en matière d’audit interne et contrôle de gestion

Assister votre entreprise dans l’optimisation des ressources humaines et financières

et dans l’amélioration de la gestion.

Apporter notre assistance dans la conception la refonte et la mise en place de votre

organisation, de vos procédures, de vos systèmes de contrôle de gestion.

âce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et

diversifiées pour vous aider dans la résolution de tous vos problèmes d’organisation

administrative, financière, comptable et opérationnelle.

Apporte une assistance dans la réalisation d’analyse de marché, de business plan et

Etre des professionnels de la fiscalité des entreprises.

Demeurer votre principal interlocuteur en matière du Droit des Affaires de l’OHADA.

Fournir des compétences en matière sociale.

tualisation de vos connaissances professionnelles.

Mettre en place et optimiser le processus d’audit interne (renforcement et

externalisation de la fonction d’audit interne) dans votre société.

Fournir aux responsables de services informatiques de votre en

prestations de conseil d’expertise technique, de conception et de réalisation de

système d’information sur mesure ou à base de progiciels.

Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évolution de vos activités, pour

et optimiser l’ensemble de vos moyens.

Vous assister lors du contrôle fiscal.

Réaliser l’audit fiscal pour identifier les risques auxquels vous êtes soumis.

Optimiser votre fiscalité.

Mobiliser grâce à notre réseau, des informations relatives à la fiscali

pour vous aider à l’extension régionale de vos activités.

Vous assister à la constitution de votre société

Etre votre secrétariat juridique dans la rédaction des actes de fonctionnement de

votre société (Procès verbal des assemblées, du Conseil d’administration, etc.)

Gérer la paie de votre entreprise de l’élaboration des bulletins de paie jusqu’à la

déclaration fiscale et sociale.

Procéder à un audit social pour un redéploiement efficace des compétences.

Organiser des séminaires de formations dans nos principaux domaines d’activités

Page | 13

Mobiliser, grâce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et

diversifiées pour vous aider dans la résolution de tous vos problèmes d’organisation

Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évolution de vos activités.

Former vos équipes en matière d’audit interne et contrôle de gestion

isation des ressources humaines et financières

Apporter notre assistance dans la conception la refonte et la mise en place de votre

organisation, de vos procédures, de vos systèmes de contrôle de gestion.

âce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et

diversifiées pour vous aider dans la résolution de tous vos problèmes d’organisation

e de marché, de business plan et

Demeurer votre principal interlocuteur en matière du Droit des Affaires de l’OHADA.

tualisation de vos connaissances professionnelles.

Mettre en place et optimiser le processus d’audit interne (renforcement et

Fournir aux responsables de services informatiques de votre entreprise, des

prestations de conseil d’expertise technique, de conception et de réalisation de

Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évolution de vos activités, pour

Réaliser l’audit fiscal pour identifier les risques auxquels vous êtes soumis.

Mobiliser grâce à notre réseau, des informations relatives à la fiscalité sous régionale

Etre votre secrétariat juridique dans la rédaction des actes de fonctionnement de

onseil d’administration, etc.)

Gérer la paie de votre entreprise de l’élaboration des bulletins de paie jusqu’à la

Procéder à un audit social pour un redéploiement efficace des compétences.

ions dans nos principaux domaines d’activités.

Page 14: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Chapitre 2 : Présentation du cabinet AAC

Afrique Audit & Consulting est un cabinet d’audit et de commissariat aux comptes constitué

sous forme d’une Société Anonyme à Responsabilité Anonyme (SARL). Av

soixante millions de francs CFA (60.000.000

valeurs nominales dix milles francs CFA (10.000Fcfa). Le capital est détenu à plus de 60% par

le sieur Ignace CLOMEGAH, un peu plus de 30% par AAC

ADOTEVI-YWASSA Maryse. Considéré comme l’un des

commissariat aux comptes, AAC gère une grande

d’affaires.

I. Genèse et évolution

Le cabinet AAC a vu le jour le 4 Juin de l’année 2003

RAMCO au 7, Avenue du 24 Janvier, le cabinet se trouve aujourd’hui au 3

l’immeuble AAC, au 63 Boulevard du 13 janvier répondant au

correspond au 61825 Lomé-TOGO.

cinq (5) membres.

Les objectifs du cabinet AAC ne diffèr

mettre à la disposition des entreprises africaines

environnement, et qui répondent mieux à ses spécificités afin de la préparer à affronter les

défis du vingt et unième siècle.

II. Structure et organisation

Le cabinet AAC s’est doté d’une structure assez simple pour rendre sa gestion souple. Son

organigramme traduit une relation hiérarchique de type pyramidale mettant en relief le

circuit des flux d’informations. Toutefois il est à préciser que l’information y circule dans les

deux sens mais que le descendant prime sur l’ascendant.

sur :

� Les relations hiérarchiques

� La structure du personnel

� Le réseau de communication

A. Les relations hiérarchiques

Les grandes lignes de gestion sont tracées par les actionnaires lors des assemblées générales

ordinaires ou extraordinaires. Ces actionnaires, organe de décision est composé des

autorités suprêmes de l’entreprise qui se réunissent pour fixer les axes de fonctionnement

du cabinet. Ce canevas d’orientation doit être suivi et exécuté par un comité de direction.

Le comité de direction qui est l’organe de gestion est composé par l’ensemble des

responsables, à savoir :

� L’associé-gérant : il se charge de la gérance du cabinet. Il négocie les marchés et

supervise ceux déjà conquis par le cabinet.

: Présentation du cabinet AAC

Afrique Audit & Consulting est un cabinet d’audit et de commissariat aux comptes constitué

sous forme d’une Société Anonyme à Responsabilité Anonyme (SARL). Av

soixante millions de francs CFA (60.000.000 FCFA) soit six mille (6000) parts sociales de

valeurs nominales dix milles francs CFA (10.000Fcfa). Le capital est détenu à plus de 60% par

le sieur Ignace CLOMEGAH, un peu plus de 30% par AAC-Abidjan et le reste par Mme

Considéré comme l’un des meilleurs cabinets

commissariat aux comptes, AAC gère une grande partie de ce marché en taille et en volume

nèse et évolution

our le 4 Juin de l’année 2003. Autrefois situé dans l’immeuble

RAMCO au 7, Avenue du 24 Janvier, le cabinet se trouve aujourd’hui au 3

63 Boulevard du 13 janvier répondant au 223 21 00

TOGO. Le cabinet AAC est dirigé par un comité de direction de

Les objectifs du cabinet AAC ne diffèrent guère de ceux du groupe qui est principalement de

mettre à la disposition des entreprises africaines, des compétences plus adap

environnement, et qui répondent mieux à ses spécificités afin de la préparer à affronter les

défis du vingt et unième siècle.

Structure et organisation

d’une structure assez simple pour rendre sa gestion souple. Son

rganigramme traduit une relation hiérarchique de type pyramidale mettant en relief le

circuit des flux d’informations. Toutefois il est à préciser que l’information y circule dans les

deux sens mais que le descendant prime sur l’ascendant. Les lignes à suivre nous édifierons

Les relations hiérarchiques

La structure du personnel

Le réseau de communication

Les relations hiérarchiques

Les grandes lignes de gestion sont tracées par les actionnaires lors des assemblées générales

ires. Ces actionnaires, organe de décision est composé des

autorités suprêmes de l’entreprise qui se réunissent pour fixer les axes de fonctionnement

du cabinet. Ce canevas d’orientation doit être suivi et exécuté par un comité de direction.

irection qui est l’organe de gestion est composé par l’ensemble des

: il se charge de la gérance du cabinet. Il négocie les marchés et

supervise ceux déjà conquis par le cabinet.

Page | 14

Afrique Audit & Consulting est un cabinet d’audit et de commissariat aux comptes constitué

sous forme d’une Société Anonyme à Responsabilité Anonyme (SARL). Avec un capital de

soit six mille (6000) parts sociales de

valeurs nominales dix milles francs CFA (10.000Fcfa). Le capital est détenu à plus de 60% par

bidjan et le reste par Mme

meilleurs cabinets d’audit et de

de ce marché en taille et en volume

. Autrefois situé dans l’immeuble

RAMCO au 7, Avenue du 24 Janvier, le cabinet se trouve aujourd’hui au 3ième

étage de

et sa boîte postale

Le cabinet AAC est dirigé par un comité de direction de

ent guère de ceux du groupe qui est principalement de

des compétences plus adaptées à son

environnement, et qui répondent mieux à ses spécificités afin de la préparer à affronter les

d’une structure assez simple pour rendre sa gestion souple. Son

rganigramme traduit une relation hiérarchique de type pyramidale mettant en relief le

circuit des flux d’informations. Toutefois il est à préciser que l’information y circule dans les

vre nous édifierons

Les grandes lignes de gestion sont tracées par les actionnaires lors des assemblées générales

ires. Ces actionnaires, organe de décision est composé des

autorités suprêmes de l’entreprise qui se réunissent pour fixer les axes de fonctionnement

du cabinet. Ce canevas d’orientation doit être suivi et exécuté par un comité de direction.

irection qui est l’organe de gestion est composé par l’ensemble des

: il se charge de la gérance du cabinet. Il négocie les marchés et

Page 15: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

� Les Directeurs Techniques

supervisent et rendent compte à l’Associé

� Le Responsable Administratif et Financier

cabinet, assume la fonction de chef de personnel, s’occupe des approvisionnement

en fournitures, de l’entretien et de la réparation du matériel et des locaux. Il est

assisté d’un attaché administratif.

� Les Chefs de Mission et les Chargés de Mission

travail lors des missions. Ils travaillent sous la

� Les Assistants occupent le dernier niveau de la hiérarchie du personnel technique. Ils

constituent la principale composante des équipes de travail pendant les missions.

Notons par ailleurs que le Secrétariat travaille en

Il s’occupe du traitement bureautique de tous les documents émis par le cabinet à savoir

les propositions de services, rapports de mission, lettre de relance, …

Ce comité de direction se charge de l’applica

données par les associés. Il a également pour mission de veiller au bon fonctionnement des

activités et à la bonne gestion du cabinet. Par conséquent, l’ensemble des services de

l’entreprise y pivote autour.

B. La structure du personnel

Le cabinet AAC doit son image au facteur ressources humaines dont elle dispose. D’ailleurs,

tout porte à croire que le choix du personnel est consécutif à l’image que AAC entend

donner au cabinet et à ses services. Evalué à 7

(25) personnes, ce personnel est

fraîcheur, de convivialité et de finesse. Elément très important, le personnel confère aux

différents services une importance sig

C. Le réseau de communication

A cette ère dite des Nouvelles Technologies de l’Information et de la commu

le cabinet AAC a mobilisé et continue de mobiliser des ressources pour mettre en place

l’optimal canal de communication. Pour gérer les flux d’informations internes et externes,

tous les canaux que la technologie permet au Togolais d’explo

1. Les supports de communication interne

Dans le souci de rendre tous ses services unis et soudés, d’assurer l’homogénéité du cabinet

et de faire circuler des flux continuels d’informations, le personnel de AAC a à sa disposition

des supports de communication modernes et efficaces à savoir

le téléphone, les mémos, les notes de transmission et les réunions d’information

formations.

Les Directeurs Techniques : Ils organisent concrètement toutes les missions, les

supervisent et rendent compte à l’Associé- Gérant.

Le Responsable Administratif et Financier : il se charge de la comptabilité du

cabinet, assume la fonction de chef de personnel, s’occupe des approvisionnement

en fournitures, de l’entretien et de la réparation du matériel et des locaux. Il est

assisté d’un attaché administratif.

Les Chefs de Mission et les Chargés de Mission animent et dirigent les équipes de

travail lors des missions. Ils travaillent sous la supervision du Directeur Technique.

occupent le dernier niveau de la hiérarchie du personnel technique. Ils

constituent la principale composante des équipes de travail pendant les missions.

e Secrétariat travaille en étroite collaboration avec tous les niveaux.

Il s’occupe du traitement bureautique de tous les documents émis par le cabinet à savoir

les propositions de services, rapports de mission, lettre de relance, …

Ce comité de direction se charge de l’application des décisions et du respect des consignes

données par les associés. Il a également pour mission de veiller au bon fonctionnement des

activités et à la bonne gestion du cabinet. Par conséquent, l’ensemble des services de

La structure du personnel

on image au facteur ressources humaines dont elle dispose. D’ailleurs,

tout porte à croire que le choix du personnel est consécutif à l’image que AAC entend

et à ses services. Evalué à 7 femmes et 18 hommes soit au total

) personnes, ce personnel est jeune, plein de vivacité, synonyme de dynamisme, de

fraîcheur, de convivialité et de finesse. Elément très important, le personnel confère aux

différents services une importance significative.

Le réseau de communication

A cette ère dite des Nouvelles Technologies de l’Information et de la commu

le cabinet AAC a mobilisé et continue de mobiliser des ressources pour mettre en place

l’optimal canal de communication. Pour gérer les flux d’informations internes et externes,

tous les canaux que la technologie permet au Togolais d’exploiter sont requis.

Les supports de communication interne

de rendre tous ses services unis et soudés, d’assurer l’homogénéité du cabinet

et de faire circuler des flux continuels d’informations, le personnel de AAC a à sa disposition

rts de communication modernes et efficaces à savoir : l’internet (l’informatique),

le téléphone, les mémos, les notes de transmission et les réunions d’information

Page | 15

anisent concrètement toutes les missions, les

: il se charge de la comptabilité du

cabinet, assume la fonction de chef de personnel, s’occupe des approvisionnements

en fournitures, de l’entretien et de la réparation du matériel et des locaux. Il est

animent et dirigent les équipes de

supervision du Directeur Technique.

occupent le dernier niveau de la hiérarchie du personnel technique. Ils

constituent la principale composante des équipes de travail pendant les missions.

étroite collaboration avec tous les niveaux.

Il s’occupe du traitement bureautique de tous les documents émis par le cabinet à savoir :

tion des décisions et du respect des consignes

données par les associés. Il a également pour mission de veiller au bon fonctionnement des

activités et à la bonne gestion du cabinet. Par conséquent, l’ensemble des services de

on image au facteur ressources humaines dont elle dispose. D’ailleurs,

tout porte à croire que le choix du personnel est consécutif à l’image que AAC entend

hommes soit au total vingt cinq

plein de vivacité, synonyme de dynamisme, de

fraîcheur, de convivialité et de finesse. Elément très important, le personnel confère aux

A cette ère dite des Nouvelles Technologies de l’Information et de la communication (NTIC),

le cabinet AAC a mobilisé et continue de mobiliser des ressources pour mettre en place

l’optimal canal de communication. Pour gérer les flux d’informations internes et externes,

iter sont requis.

de rendre tous ses services unis et soudés, d’assurer l’homogénéité du cabinet

et de faire circuler des flux continuels d’informations, le personnel de AAC a à sa disposition

: l’internet (l’informatique),

le téléphone, les mémos, les notes de transmission et les réunions d’informations et de

Page 16: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

2. Les supports de communication externe

Le cabinet AAC fait usage de div

marché. Ces différents modes de communication ont pour principales ambitions d’

ses clients. A cet effet, AAC fait usage

téléphoniques, d’enseignes lumineuses sans oublier quelques

passant.

Les supports de communication externe

cabinet AAC fait usage de divers moyens pour pouvoir joindre et communiquer avec son

marché. Ces différents modes de communication ont pour principales ambitions d’

ses clients. A cet effet, AAC fait usage : d’insertions dans les pages jaunes des annuaires

eignes lumineuses sans oublier quelques sponsorings

Page | 16

ers moyens pour pouvoir joindre et communiquer avec son

marché. Ces différents modes de communication ont pour principales ambitions d’informer

: d’insertions dans les pages jaunes des annuaires

sponsorings ou dons en

Page 17: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Chapitre 3 : Le service administratif et comptable et ses at

I. Présentation et attributions

Situé au 1er

Etage de l’immeuble AAC

très important du cabinet. Etant une structure de prestations de services il s’en suit que le

service administratif et comptable du cabinet soit organiser d’une manière efficace et

efficiente. C’est pourquoi le cabinet AAC

mieux gérer son portefeuille clientèle

ces dernières les tâches attribuées

� Assurer la comptabilité du c

comme CJF, ECO et EA

� Constituer des dossiers d’appels d’offre

� Mettre en place et contrôle le budget établie pour une période

� Coordonner les relations et joue le rôle d’interlocuteur entre l’ex

(l’administration fiscale

fournisseurs, etc.) et le cabinet

� Assumer la fonction de la Direction des ressources humaines

� S’occuper des approvisionnements en fournitures

� S’assurer de l’entretien et de la répara

Par ailleurs il faut noter que le service administratif et comptable est subdivisé en deux

parties : d’une le typing chargé de la rédaction des courriers, des factures, des rapports de

mission, etc. et de l’autre la comptabilité à qui les principales fonctions ci

attribuées.

II. Principes comptables de référence

Les huit (08)1 principes généralement admis par le droit comptable sont applicables aux

toutes les entreprises même aux cabinets

la continuité de l’exploitation, l’importance significative ou relative, l’indépendance des

exercices, le coût historique, la prudence, la permanence des méthodes, la non

compensation, et l’intangibilité

En vue de présenter des états financiers donnant une image fidèle de son patrimoine, de sa

situation financière, et de ses résultats,

objectifs de régularité et de sincérité

� La régularité est entendue comme la conformité aux règles et procédures en vigueur

� La sincérité est l’application de bonne foi de ces règles et procédures en fonction de la

connaissance que les responsables des comptes ont de la réalité et de l’importance de

l’opération ;

1 Le neuvième principe admis dans le plan comptable OHADA, à savoir la prééminence de la réalité sur

l’apparence, est un principe dérivé du système anglo

: Le service administratif et comptable et ses at

et attributions du service administratif et comptable

Etage de l’immeuble AAC, le service administratif et comptable est

. Etant une structure de prestations de services il s’en suit que le

service administratif et comptable du cabinet soit organiser d’une manière efficace et

i le cabinet AAC s’est doté d’une organisation assez souple pour

mieux gérer son portefeuille clientèle et avoir de bonne relation avec ses partenaires

attribuées au service sont les suivantes :

la comptabilité du cabinet ainsi que celle des autres cabinets rattachés à elle

JF, ECO et EA ;

Constituer des dossiers d’appels d’offre

en place et contrôle le budget établie pour une période ;

les relations et joue le rôle d’interlocuteur entre l’ex

(l’administration fiscale, la Caisse Nationale de Sécurité Sociale,

fournisseurs, etc.) et le cabinet ;

de la Direction des ressources humaines ;

rovisionnements en fournitures ;

entretien et de la réparation du matériel et des locaux

Par ailleurs il faut noter que le service administratif et comptable est subdivisé en deux

le typing chargé de la rédaction des courriers, des factures, des rapports de

et de l’autre la comptabilité à qui les principales fonctions ci

Principes comptables de référence

principes généralement admis par le droit comptable sont applicables aux

même aux cabinets d’audits et de commissariat aux comptes

la continuité de l’exploitation, l’importance significative ou relative, l’indépendance des

exercices, le coût historique, la prudence, la permanence des méthodes, la non

compensation, et l’intangibilité du bilan.

En vue de présenter des états financiers donnant une image fidèle de son patrimoine, de sa

situation financière, et de ses résultats, le cabinet arrête ses comptes dans le respect des

objectifs de régularité et de sincérité :

entendue comme la conformité aux règles et procédures en vigueur

est l’application de bonne foi de ces règles et procédures en fonction de la

connaissance que les responsables des comptes ont de la réalité et de l’importance de

Le neuvième principe admis dans le plan comptable OHADA, à savoir la prééminence de la réalité sur

l’apparence, est un principe dérivé du système anglo-saxon.

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: Le service administratif et comptable et ses attributions

administratif et comptable

service administratif et comptable est un service

. Etant une structure de prestations de services il s’en suit que le

service administratif et comptable du cabinet soit organiser d’une manière efficace et

s’est doté d’une organisation assez souple pour

et avoir de bonne relation avec ses partenaires. Face à

des autres cabinets rattachés à elle

les relations et joue le rôle d’interlocuteur entre l’extérieur

, la Caisse Nationale de Sécurité Sociale, les clients, les

tion du matériel et des locaux.

Par ailleurs il faut noter que le service administratif et comptable est subdivisé en deux

le typing chargé de la rédaction des courriers, des factures, des rapports de

et de l’autre la comptabilité à qui les principales fonctions ci-dessus sont

principes généralement admis par le droit comptable sont applicables aux à

d’audits et de commissariat aux comptes. Ce sont :

la continuité de l’exploitation, l’importance significative ou relative, l’indépendance des

exercices, le coût historique, la prudence, la permanence des méthodes, la non-

En vue de présenter des états financiers donnant une image fidèle de son patrimoine, de sa

arrête ses comptes dans le respect des

entendue comme la conformité aux règles et procédures en vigueur ;

est l’application de bonne foi de ces règles et procédures en fonction de la

connaissance que les responsables des comptes ont de la réalité et de l’importance de

Le neuvième principe admis dans le plan comptable OHADA, à savoir la prééminence de la réalité sur

Page 18: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

� L’image fidèle : le respect des principes et méthodes comptables tels que définis, vise à

obtenir une image fidèle du patrimoine, de la situation financière, et des résultats

cabinet.

III. Cadre informatique

Le cabinet AAC utilise un système comptable

SERI COMPTA autour duquel gravitent

notamment le logiciel Compta100 de Saari pour la paye.

l’œuvre d’une entreprise béninoise du

Informatiques). Le logiciel dispose

comptes de la comptabilité générale et celui de la co

la comptabilité générale y est pratiquée

L’interface du logiciel SERI COMPTA se présente comme

: le respect des principes et méthodes comptables tels que définis, vise à

obtenir une image fidèle du patrimoine, de la situation financière, et des résultats

Cadre informatique

utilise un système comptable informatisé qui repose sur un

autour duquel gravitent différentes autres applications spécifiques

Compta100 de Saari pour la paye. Le logiciel central

l’œuvre d’une entreprise béninoise du nom de SERI (Société d’Etudes et de Réalisations

dispose en son sein de deux (02) plans de comptes

comptes de la comptabilité générale et celui de la comptabilité budgétaire

est pratiquée au sein du cabinet.

l SERI COMPTA se présente comme ci-dessous :

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: le respect des principes et méthodes comptables tels que définis, vise à

obtenir une image fidèle du patrimoine, de la situation financière, et des résultats du

informatisé qui repose sur un logiciel central

applications spécifiques

logiciel central SERI COMPTA est

(Société d’Etudes et de Réalisations

deux (02) plans de comptes : le plan des

mptabilité budgétaire cependant seule

Page 19: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Cette première partie pose les jalons du centre d’intérêt de l’étude. Elle a donc pour m

faire découvrir de façon sommaire le monde

organisation au cabinet AAC.

Première partie :

LES FONDEMENTS D

Cette première partie pose les jalons du centre d’intérêt de l’étude. Elle a donc pour m

faire découvrir de façon sommaire le monde de l’organisation comptable et la spécifi

LES FONDEMENTS DE L’ORGANISATION COMPTABLE

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Cette première partie pose les jalons du centre d’intérêt de l’étude. Elle a donc pour mérite de nous

et la spécificité de cette

L’ORGANISATION COMPTABLE

Page 20: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Chapitre 1 : La notion de l’organisation comptable

Ce chapitre a le mérite de juxtaposer la conception des théor

comptable et la pratique du cabinet AAC en la matière. Ainsi allons

d’une part à la notion de l’organisation comptable sur le plan général, et d’autre part à cette

notion telle qu’elle est admise et pratiquée a

I. Sur le plan général

Le système comptable de l'entreprise doit être organisé de manière efficace pour être à

même de produire l'information financière requise. L'organisation comptable est une

composante de base de l'organisation générale d

permettre de saisir et de mesurer l'ensemble de ses éléments en vue de les refléter et de les

maîtriser. La responsabilité de l'organisation et de la tenue de la comptabilité incombe à la

direction générale de l'entreprise. Le concept de l’organisation comptable étant très large et

très profond, nous allons nous intéresser aux aspects suivants

• Les pièces comptables

• L’importance de l’organisation comptable pour une entreprise.

I. Les pièces comptables

1. Définition

Les pièces comptables constituent les justifications de toute saisie comptable. Une pièce

comptable est le document de commerce qui a servi de support à un enregistrement

comptable. Les livres comptables sont des moyens commodes de consulter les pièces. Elles

doivent être par conséquent bien classées. Cependant les pièces comptables peuvent au

regard du comptable provenir trois (3) sources à savoir

ou du chef d’entreprise. Le fondement de toute comptabilité est la collec

ont servi à passer les écritures au journal.

2. Importance

L’importance de ces pièces est primordiale dans toute comptabilité. Le journal même tenu

légalement n’est pas toujours une preuve opposable à tout le monde. Il ne peut servir d

preuve qu’entre commerçants et même dans ce cas lorsqu’il y a doute, c’est aux pièces

comptables qu’on devra se référer. Il n’y a pas d’enregistrement comptable valable sans

pièces pour l’appuyer.

3. Classement et conservation des pièces

La comptabilité étant une longue œuvre de classification, il existe de très nombreuses façons

de classer les pièces. Pour la doctrine classique ancienne, l’idéale serait d’effectuer le

de l’organisation comptable

Ce chapitre a le mérite de juxtaposer la conception des théoriciens de l’organisation

comptable et la pratique du cabinet AAC en la matière. Ainsi allons-nous nous intéresser

d’une part à la notion de l’organisation comptable sur le plan général, et d’autre part à cette

notion telle qu’elle est admise et pratiquée au cabinet AAC.

Sur le plan général

Le système comptable de l'entreprise doit être organisé de manière efficace pour être à

même de produire l'information financière requise. L'organisation comptable est une

composante de base de l'organisation générale de l'entreprise dans la mesure où elle va

permettre de saisir et de mesurer l'ensemble de ses éléments en vue de les refléter et de les

maîtriser. La responsabilité de l'organisation et de la tenue de la comptabilité incombe à la

reprise. Le concept de l’organisation comptable étant très large et

très profond, nous allons nous intéresser aux aspects suivants :

Les pièces comptables

L’importance de l’organisation comptable pour une entreprise.

pièces comptables

constituent les justifications de toute saisie comptable. Une pièce

comptable est le document de commerce qui a servi de support à un enregistrement

comptable. Les livres comptables sont des moyens commodes de consulter les pièces. Elles

doivent être par conséquent bien classées. Cependant les pièces comptables peuvent au

regard du comptable provenir trois (3) sources à savoir les tiers, les services de l’entreprise

ou du chef d’entreprise. Le fondement de toute comptabilité est la collec

ont servi à passer les écritures au journal.

L’importance de ces pièces est primordiale dans toute comptabilité. Le journal même tenu

légalement n’est pas toujours une preuve opposable à tout le monde. Il ne peut servir d

preuve qu’entre commerçants et même dans ce cas lorsqu’il y a doute, c’est aux pièces

se référer. Il n’y a pas d’enregistrement comptable valable sans

Classement et conservation des pièces

tant une longue œuvre de classification, il existe de très nombreuses façons

de classer les pièces. Pour la doctrine classique ancienne, l’idéale serait d’effectuer le

Page | 20

iciens de l’organisation

nous nous intéresser

d’une part à la notion de l’organisation comptable sur le plan général, et d’autre part à cette

Le système comptable de l'entreprise doit être organisé de manière efficace pour être à

même de produire l'information financière requise. L'organisation comptable est une

e l'entreprise dans la mesure où elle va

permettre de saisir et de mesurer l'ensemble de ses éléments en vue de les refléter et de les

maîtriser. La responsabilité de l'organisation et de la tenue de la comptabilité incombe à la

reprise. Le concept de l’organisation comptable étant très large et

constituent les justifications de toute saisie comptable. Une pièce

comptable est le document de commerce qui a servi de support à un enregistrement

comptable. Les livres comptables sont des moyens commodes de consulter les pièces. Elles

doivent être par conséquent bien classées. Cependant les pièces comptables peuvent au

les tiers, les services de l’entreprise

ou du chef d’entreprise. Le fondement de toute comptabilité est la collection des pièces qui

L’importance de ces pièces est primordiale dans toute comptabilité. Le journal même tenu

légalement n’est pas toujours une preuve opposable à tout le monde. Il ne peut servir de

preuve qu’entre commerçants et même dans ce cas lorsqu’il y a doute, c’est aux pièces

se référer. Il n’y a pas d’enregistrement comptable valable sans

tant une longue œuvre de classification, il existe de très nombreuses façons

de classer les pièces. Pour la doctrine classique ancienne, l’idéale serait d’effectuer le

Page 21: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

classement des pièces conformément au plan des comptes. On pourrait ouvrir autant de

dossiers que de comptes ; chaque dossier comportant un sous

dossier crédit et si les pièces contenues dans un sous dossier s’avèrent trop nombreuses, on

pourrait subdiviser ce sous-dossier en fascicules par mois, par semaine ou par jo

serait donc qu’on puisse disposer pour chaque écriture d’autant de pièces que l’écriture

comporte d’article ; ainsi le classement serait la représentation matérielle des écritures

passées.

Une pièce comptable est un document légal qui met en v

valeur des éléments du patrimoine de l'entreprise. Ainsi, elle justifie l’utilisation d'un

compte. Les pièces comptables sont classées en fonction de leur objet dans différents

classeurs notamment le classeur des achats (fo

classeur de banque (ECOBANK, BTCI, UTB, etc.), le classeur des bordereaux de remises, le

classeur des états de rapprochements ainsi que le classeur des opérations diverses

du cabinet.

4. Prescriptions

La prescription en matière commerciale étant de dix (10) ans

peuvent être conservés au moins dix (10) ans. Les documents d’immobilisations seront

conservés aussi longtemps que les immobilisations qu’ils concernent existeront pen

dix (10) années suivantes. Il est recommandable de conserver indéfiniment les principaux

registres (livre d’inventaire, journal général, grand livre général) bien que le code de

commerce n’oblige à conserver les documents et registres que pendant

tableau ci-dessous nous en dit un peu plus sur les différents délais de prescription.

Durée Document

2 ans � Doubles des notes délivrées aux particuliers par les prestataires de

services

3 ans � Originaux et copies des factures, à compte

5 ans � Registres unique du personnel

� Double des bulletins de paie des salariés

6 ans (2)

� Livres comptables obligatoires

� Livres comptables annexes

� Livres extracomptables, de police, de référence

� Documents accessoires, pièces de recet

factures, traites, relevés bancaires

� Feuilles de présences aux assemblées, registres de transfert d’actions

ou d’obligations

10 ans � Documents comptables et pièces justificatifs

30 ans � La plus longue prestation de droit commun

donc impératif, pendant cette durée les titres de propriété, documents

des litiges en cours.1 Le délai est de 4 ans pour les travaux immobiliers

2 Cette obligation de conservation est applicable quel que soit le support utilis

des documents

classement des pièces conformément au plan des comptes. On pourrait ouvrir autant de

; chaque dossier comportant un sous-dossier débit et un sous

dossier crédit et si les pièces contenues dans un sous dossier s’avèrent trop nombreuses, on

dossier en fascicules par mois, par semaine ou par jo

serait donc qu’on puisse disposer pour chaque écriture d’autant de pièces que l’écriture

; ainsi le classement serait la représentation matérielle des écritures

Une pièce comptable est un document légal qui met en valeur une opération modifiant la

valeur des éléments du patrimoine de l'entreprise. Ainsi, elle justifie l’utilisation d'un

compte. Les pièces comptables sont classées en fonction de leur objet dans différents

classeurs notamment le classeur des achats (fournisseurs), le classeur des ventes (clients), le

classeur de banque (ECOBANK, BTCI, UTB, etc.), le classeur des bordereaux de remises, le

classeur des états de rapprochements ainsi que le classeur des opérations diverses

La prescription en matière commerciale étant de dix (10) ans ; registres et documents

peuvent être conservés au moins dix (10) ans. Les documents d’immobilisations seront

conservés aussi longtemps que les immobilisations qu’ils concernent existeront pen

dix (10) années suivantes. Il est recommandable de conserver indéfiniment les principaux

registres (livre d’inventaire, journal général, grand livre général) bien que le code de

commerce n’oblige à conserver les documents et registres que pendant

dessous nous en dit un peu plus sur les différents délais de prescription.

Document

Doubles des notes délivrées aux particuliers par les prestataires de

services 1

Originaux et copies des factures, à compter de la transaction

Registres unique du personnel

Double des bulletins de paie des salariés

Livres comptables obligatoires

Livres comptables annexes

Livres extracomptables, de police, de référence

Documents accessoires, pièces de recettes et de dépenses, titres,

factures, traites, relevés bancaires

Feuilles de présences aux assemblées, registres de transfert d’actions

ou d’obligations

Documents comptables et pièces justificatifs2

La plus longue prestation de droit commun étant de 30 ans, il semble

donc impératif, pendant cette durée les titres de propriété, documents

des litiges en cours.

Le délai est de 4 ans pour les travaux immobiliers

Cette obligation de conservation est applicable quel que soit le support utilisé pour la conservation

Page | 21

classement des pièces conformément au plan des comptes. On pourrait ouvrir autant de

dossier débit et un sous-

dossier crédit et si les pièces contenues dans un sous dossier s’avèrent trop nombreuses, on

dossier en fascicules par mois, par semaine ou par jour. L’idéale

serait donc qu’on puisse disposer pour chaque écriture d’autant de pièces que l’écriture

; ainsi le classement serait la représentation matérielle des écritures

aleur une opération modifiant la

valeur des éléments du patrimoine de l'entreprise. Ainsi, elle justifie l’utilisation d'un

compte. Les pièces comptables sont classées en fonction de leur objet dans différents

urnisseurs), le classeur des ventes (clients), le

classeur de banque (ECOBANK, BTCI, UTB, etc.), le classeur des bordereaux de remises, le

classeur des états de rapprochements ainsi que le classeur des opérations diverses au sein

; registres et documents

peuvent être conservés au moins dix (10) ans. Les documents d’immobilisations seront

conservés aussi longtemps que les immobilisations qu’ils concernent existeront pendant les

dix (10) années suivantes. Il est recommandable de conserver indéfiniment les principaux

registres (livre d’inventaire, journal général, grand livre général) bien que le code de

commerce n’oblige à conserver les documents et registres que pendant dix (10) ans. Le

dessous nous en dit un peu plus sur les différents délais de prescription.

Doubles des notes délivrées aux particuliers par les prestataires de

r de la transaction

tes et de dépenses, titres,

Feuilles de présences aux assemblées, registres de transfert d’actions

étant de 30 ans, il semble

donc impératif, pendant cette durée les titres de propriété, documents

é pour la conservation

Page 22: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

II. Nécessité de l’organisation comptable

L’organisation comptable est un élément de base et

comptabilité d’une entité. De ce fait chaque entreprise doit porter un accent particul

la mise en place de cette dernière. Une bonne organisation comptable permet à l’entreprise

une gestion efficace des flux d’informations comptables notamment la manière de classer

les pièces, de les imputer, de les saisir et

sans ambigüité.

II. Au cabinet AAC

L’organisation comptable telle qu’elle mise en place au cabinet AAC ne diffère sensiblement

pas de sa conception théorique.

Au niveau de l’organisation matériel l

métalliques, classées de la date la

classeurs, les pièces sont séparées par des intercalaires afin de différencier les pièces selon

le mois de leur réalisation.

Pour cette partie, objet de notre rapport, au risque de se répéter

large dans les chapitres et autres parties à venir.

Nécessité de l’organisation comptable

L’organisation comptable est un élément de base et plus que primordial dans la tenue de la

comptabilité d’une entité. De ce fait chaque entreprise doit porter un accent particul

la mise en place de cette dernière. Une bonne organisation comptable permet à l’entreprise

une gestion efficace des flux d’informations comptables notamment la manière de classer

les pièces, de les imputer, de les saisir et enfin de tenir non seulement à jour mais clair et

L’organisation comptable telle qu’elle mise en place au cabinet AAC ne diffère sensiblement

pas de sa conception théorique.

Au niveau de l’organisation matériel les pièces comptables sont rangées dans des classeurs

métalliques, classées de la date la plus récente à la date la plus ancienne. Au sein des

classeurs, les pièces sont séparées par des intercalaires afin de différencier les pièces selon

objet de notre rapport, au risque de se répéter, elle sera développé de long en

large dans les chapitres et autres parties à venir.

Page | 22

primordial dans la tenue de la

comptabilité d’une entité. De ce fait chaque entreprise doit porter un accent particulier pour

la mise en place de cette dernière. Une bonne organisation comptable permet à l’entreprise

une gestion efficace des flux d’informations comptables notamment la manière de classer

lement à jour mais clair et

L’organisation comptable telle qu’elle mise en place au cabinet AAC ne diffère sensiblement

es dans des classeurs

plus récente à la date la plus ancienne. Au sein des

classeurs, les pièces sont séparées par des intercalaires afin de différencier les pièces selon

sera développé de long en

Page 23: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Chapitre 2 : L’organisation comptable, un ensemble de procédure

Nous étudierons successivement les systèmes comptable

procédés comptables.

I. Le système comptable

A. Définition

Le système comptable est l’ensemble organique des registres ou documents permettant

l’inscription chronologique des faits dès que la comptabilité en a connaissance.

actuellement en vigueur, peuvent être ramenés à quatre (4) types principaux dont chacun

peut comporter des variantes. Ce sont

grand livre, le système des livres auxiliaires et le système ce

B. Rôle

Le système comptable détermine les méthodes et les procédés de travail qui permettent à

l'entreprise de répondre efficacement aux deux fonctions comptables de base à savoir le

journal et le grand livre. Sans oublier qu’il

dans l'enregistrement d'un fait comptable

� déterminer les opérations réalisées par l'entreprise (vente, achat)

� analyser et recenser les documents qui matérialisent les opérations à savoir les bons,

les factures, les avis, de débit et de crédit.

� déterminer la voie précise de circulation de ces documents au sein de l'entreprise.

Tous les systèmes sont représentés par des documents ou pièces comptables

et enregistrés correctement dans les comptes

système comptable qu'elle considère comme étant le plus approprié. Du côté juridique, la loi

oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cette dernière sert de base pour calculer

les impôts que l'entreprise doit versée à l'

en cas de conflit « mal entendu

C. Principe du système

Selon le principe des livres auxiliaires, le travail comptable est réparti entre plusieurs

employés ; chacun tenant un livre où il enregistre comme sur un brouillard toutes les

opérations concernant ce livre tels que livre de caisse, livre de banque, livre des achats, livre

des ventes, etc. Les opérations pour lesquelles il n’existe pas des livres auxil

enregistrées au jour le jour par le comptable principal sur le journal légal. Pour les autres

écritures, le comptable principal reprend sur le journal à partir de chacun des livres

auxiliaires la totalité des écritures passées chaque jour.

L’organisation comptable, un ensemble de procédure

Nous étudierons successivement les systèmes comptables, les méthodes comptables

Le système comptable

Le système comptable est l’ensemble organique des registres ou documents permettant

l’inscription chronologique des faits dès que la comptabilité en a connaissance.

actuellement en vigueur, peuvent être ramenés à quatre (4) types principaux dont chacun

peut comporter des variantes. Ce sont : le système du journal unique, le système du journal

grand livre, le système des livres auxiliaires et le système centralisateur.

e système comptable détermine les méthodes et les procédés de travail qui permettent à

l'entreprise de répondre efficacement aux deux fonctions comptables de base à savoir le

Sans oublier qu’il trace le chemin que doit respecter le comptable

dans l'enregistrement d'un fait comptable, il faut :

éterminer les opérations réalisées par l'entreprise (vente, achat)

nalyser et recenser les documents qui matérialisent les opérations à savoir les bons,

es, les avis, de débit et de crédit.

éterminer la voie précise de circulation de ces documents au sein de l'entreprise.

ont représentés par des documents ou pièces comptables

et enregistrés correctement dans les comptes correspondant. Chaque entreprise utilise le

système comptable qu'elle considère comme étant le plus approprié. Du côté juridique, la loi

oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cette dernière sert de base pour calculer

se doit versée à l'Etat. De même elle constitue un moyen de preuve

mal entendu » avec les fournisseurs ou clients.

Selon le principe des livres auxiliaires, le travail comptable est réparti entre plusieurs

un livre où il enregistre comme sur un brouillard toutes les

opérations concernant ce livre tels que livre de caisse, livre de banque, livre des achats, livre

des ventes, etc. Les opérations pour lesquelles il n’existe pas des livres auxil

enregistrées au jour le jour par le comptable principal sur le journal légal. Pour les autres

écritures, le comptable principal reprend sur le journal à partir de chacun des livres

auxiliaires la totalité des écritures passées chaque jour.

Page | 23

L’organisation comptable, un ensemble de procédure

les méthodes comptables et les

Le système comptable est l’ensemble organique des registres ou documents permettant

l’inscription chronologique des faits dès que la comptabilité en a connaissance. Les systèmes

actuellement en vigueur, peuvent être ramenés à quatre (4) types principaux dont chacun

: le système du journal unique, le système du journal-

e système comptable détermine les méthodes et les procédés de travail qui permettent à

l'entreprise de répondre efficacement aux deux fonctions comptables de base à savoir le

hemin que doit respecter le comptable

nalyser et recenser les documents qui matérialisent les opérations à savoir les bons,

éterminer la voie précise de circulation de ces documents au sein de l'entreprise.

ont représentés par des documents ou pièces comptables et sont classés

haque entreprise utilise le

système comptable qu'elle considère comme étant le plus approprié. Du côté juridique, la loi

oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cette dernière sert de base pour calculer

. De même elle constitue un moyen de preuve

Selon le principe des livres auxiliaires, le travail comptable est réparti entre plusieurs

un livre où il enregistre comme sur un brouillard toutes les

opérations concernant ce livre tels que livre de caisse, livre de banque, livre des achats, livre

des ventes, etc. Les opérations pour lesquelles il n’existe pas des livres auxiliaires sont

enregistrées au jour le jour par le comptable principal sur le journal légal. Pour les autres

écritures, le comptable principal reprend sur le journal à partir de chacun des livres

Page 24: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Avec l’informatisation, au sein du cabinet les pièces comptables sont classées

classeurs au cours du mois de leurs

suivant son objet. C’est seulement à partir de ce moment que les écritures sont s

le logiciel comptable utilisé.

D. Schéma du travail comptable du système

Le schéma du travail comptable du système des livres auxiliaires se présente comme suit

Documents Comptabilité auxiliaire

Caisse

Banque

Ventes

Achats

Divers

Livre de caisse

Livre de banque

Livre des ventes

Livre des achats

Livre des opérations

diverses

Balance

l’informatisation, au sein du cabinet les pièces comptables sont classées

de leurs réalisations suivant la date de l’opération mais aussi

suivant son objet. C’est seulement à partir de ce moment que les écritures sont s

Schéma du travail comptable du système

Le schéma du travail comptable du système des livres auxiliaires se présente comme suit

Journal légal Comptabilité auxiliaire

Livre de caisse

Livre de banque

Livre des ventes

Livre des achats

opérations

diverses

Bilan

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l’informatisation, au sein du cabinet les pièces comptables sont classées dans des

suivant la date de l’opération mais aussi

suivant son objet. C’est seulement à partir de ce moment que les écritures sont saisies dans

Le schéma du travail comptable du système des livres auxiliaires se présente comme suit :

Grand livre

Livre d’inventaire

Page 25: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

II. Les procédés comptables

A. Généralités

Par procédé comptable, il faut entendre tout moyen matériel d’exécution du travail du

travail comptable (manuscrit, avec ou sans report, mécanographie, traitement informatique

etc.). Le choix de la méthode ne doit obéir qu’aux obéir qu’aux motifs de technique

comptable. En principe, système et procédé doivent être au service de la méthode

système doit être choisi pour des motifs de bonne organisation et l’on ne doit pas choisir

d’abord le procédé avant la méthode et le système. La règle selon Pierre Garnier

« organiser d’abord, mécaniser ensuite

objectifs variés comme :

� Diminuer la durée de travail

� Augmenter la sécurité en évitant des erreurs de report et d’addition

� Rendre les documents plus lisibles

� Faciliter l’exploitation des renseignements comptables.

B. Les économies

En mettant en place un procédé comptable, l’initiateur doit chercher à faire des économies

sur le temps, au niveau du personnel ainsi qu’en termes de délai.

Au niveau du temps, l’économie peut être as

être réalisées par l’exécution simultanée de plusieurs travaux (ex. utilisation du décalque ou

papier carboné, la tenue simultanée du journal de paye, du bulletin de paye et de la fiche

individuelle comme tenue du journal et du grand livre)

de fiches de comptes commodément placées dans un bac fixe ou mobile et par une bonne

préparation préalable du travail

Au niveau du personnel si le travail comptable est correctement o

de personnel avant l’introduction du procédé nouveau, il est probable que les employés

auront moins de travail. Mais une suppression d’emploi ne serait possible que si le service

est très important.

En terme de délai, tout nouveau

renseignements avec plus de précision et plus vite. En comptabilité, l’économie de délai est

plus important que l’économie de temps.

C. La sécurité

Les procédés modernes comme le traitement informatique appo

quant à l’exactitude des écritures. T’out d’abord ils permettent le self

d’opération sont faîtes simultanément d’où suppression des reports, addition faîte

automatiquement et totaux désirés fournis en fin de trav

suppriment pas toute nécessité de contrôle.

Les procédés comptables

e, il faut entendre tout moyen matériel d’exécution du travail du

travail comptable (manuscrit, avec ou sans report, mécanographie, traitement informatique

). Le choix de la méthode ne doit obéir qu’aux obéir qu’aux motifs de technique

rincipe, système et procédé doivent être au service de la méthode

système doit être choisi pour des motifs de bonne organisation et l’on ne doit pas choisir

d’abord le procédé avant la méthode et le système. La règle selon Pierre Garnier

d’abord, mécaniser ensuite ». Les procédés modernes veulent atteindre des

Diminuer la durée de travail ;

Augmenter la sécurité en évitant des erreurs de report et d’addition

Rendre les documents plus lisibles ;

itation des renseignements comptables.

En mettant en place un procédé comptable, l’initiateur doit chercher à faire des économies

sur le temps, au niveau du personnel ainsi qu’en termes de délai.

Au niveau du temps, l’économie peut être assurée dans les conditions suivantes

être réalisées par l’exécution simultanée de plusieurs travaux (ex. utilisation du décalque ou

papier carboné, la tenue simultanée du journal de paye, du bulletin de paye et de la fiche

ue du journal et du grand livre) ; elle est encore assurée par l’emploi

de fiches de comptes commodément placées dans un bac fixe ou mobile et par une bonne

préparation préalable du travail

Au niveau du personnel si le travail comptable est correctement organisé avec le minimum

de personnel avant l’introduction du procédé nouveau, il est probable que les employés

auront moins de travail. Mais une suppression d’emploi ne serait possible que si le service

En terme de délai, tout nouveau procédé doit se proposer avant de fournir plus de

renseignements avec plus de précision et plus vite. En comptabilité, l’économie de délai est

plus important que l’économie de temps.

Les procédés modernes comme le traitement informatique apportent une grande sécurité

quant à l’exactitude des écritures. T’out d’abord ils permettent le self-

d’opération sont faîtes simultanément d’où suppression des reports, addition faîte

automatiquement et totaux désirés fournis en fin de travail. Mais ces procédés ne

suppriment pas toute nécessité de contrôle.

Page | 25

e, il faut entendre tout moyen matériel d’exécution du travail du

travail comptable (manuscrit, avec ou sans report, mécanographie, traitement informatique,

). Le choix de la méthode ne doit obéir qu’aux obéir qu’aux motifs de technique

rincipe, système et procédé doivent être au service de la méthode : le

système doit être choisi pour des motifs de bonne organisation et l’on ne doit pas choisir

d’abord le procédé avant la méthode et le système. La règle selon Pierre Garnier :

». Les procédés modernes veulent atteindre des

Augmenter la sécurité en évitant des erreurs de report et d’addition ;

En mettant en place un procédé comptable, l’initiateur doit chercher à faire des économies

surée dans les conditions suivantes : Elle peut

être réalisées par l’exécution simultanée de plusieurs travaux (ex. utilisation du décalque ou

papier carboné, la tenue simultanée du journal de paye, du bulletin de paye et de la fiche

; elle est encore assurée par l’emploi

de fiches de comptes commodément placées dans un bac fixe ou mobile et par une bonne

rganisé avec le minimum

de personnel avant l’introduction du procédé nouveau, il est probable que les employés

auront moins de travail. Mais une suppression d’emploi ne serait possible que si le service

procédé doit se proposer avant de fournir plus de

renseignements avec plus de précision et plus vite. En comptabilité, l’économie de délai est

rtent une grande sécurité

-control. Beaucoup

d’opération sont faîtes simultanément d’où suppression des reports, addition faîte

ail. Mais ces procédés ne

Page 26: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Le control externe est par là aussi faciliter car il est nécessaire mais il n’est pas suffisant que

le comptable puisse se contrôler lui

telle que le contrôle soit aisé pour celui qui aura ultérieurement à contrôler la comptabilité.

C’est là une condition de sécurité essentielle pour le Chef d’entreprise lui

fondamental que le matériel employé tel qu’il soit puisse perm

contrôle. « La comptabilité n’est pas faîte pour être faite mais pour être utilisé

celui qui l’utilise puisse s’assurer aisément de son exactitude.

Pour pouvoir être utilisé, les documents comptables doivent être lisi

l’informatisation du traitement de l’organisation du traitement des informations que nous

étudierons dans le point suivant.

III. Les méthodes comptable

A. Définition

Par méthode comptable, il faut entendre, toute combinaison d’écritures p

représenter les faits. Ce sont les écritures qui caractérisent les méthodes.

B. Les méthodes de la partie simple

Les différentes méthodes comptables usuelles peuvent se réduire à 3 principales

première se fait par recettes-

simplement par débit-crédit (comptabilité de situation) et celle de la partie double.

1. La comptabilité de caisse

La comptabilité par recettes et dépenses ou comptabilité de caiss

et des petites entreprises. Elle fait simplement connaître les variations de l’encaisse sans

tenir aucun comptes de cause (produits et charges) ni des dettes ou des créances et ignore

les autres éléments du patrimoine.

Date Libellé

Le control externe est par là aussi faciliter car il est nécessaire mais il n’est pas suffisant que

le comptable puisse se contrôler lui-même ; il faut encore que l’organisation comptab

telle que le contrôle soit aisé pour celui qui aura ultérieurement à contrôler la comptabilité.

C’est là une condition de sécurité essentielle pour le Chef d’entreprise lui

fondamental que le matériel employé tel qu’il soit puisse permettre les opérations de

La comptabilité n’est pas faîte pour être faite mais pour être utilisé

celui qui l’utilise puisse s’assurer aisément de son exactitude.

Pour pouvoir être utilisé, les documents comptables doivent être lisibles

l’informatisation du traitement de l’organisation du traitement des informations que nous

étudierons dans le point suivant.

méthodes comptable

Par méthode comptable, il faut entendre, toute combinaison d’écritures p

représenter les faits. Ce sont les écritures qui caractérisent les méthodes.

Les méthodes de la partie simple et de la partie multiple

Les différentes méthodes comptables usuelles peuvent se réduire à 3 principales

-dépenses et reprise (comptabilité de caisse), la seconde se fait

crédit (comptabilité de situation) et celle de la partie double.

La comptabilité de caisse

La comptabilité par recettes et dépenses ou comptabilité de caisse est celle des particuliers

et des petites entreprises. Elle fait simplement connaître les variations de l’encaisse sans

tenir aucun comptes de cause (produits et charges) ni des dettes ou des créances et ignore

les autres éléments du patrimoine. Le tableau de travail se présente comm

Recettes Dépenses

Page | 26

Le control externe est par là aussi faciliter car il est nécessaire mais il n’est pas suffisant que

; il faut encore que l’organisation comptable soit

telle que le contrôle soit aisé pour celui qui aura ultérieurement à contrôler la comptabilité.

C’est là une condition de sécurité essentielle pour le Chef d’entreprise lui-même. Il est

ettre les opérations de

La comptabilité n’est pas faîte pour être faite mais pour être utilisé » il faut que

bles ; une raison pour

l’informatisation du traitement de l’organisation du traitement des informations que nous

Par méthode comptable, il faut entendre, toute combinaison d’écritures permettant de

représenter les faits. Ce sont les écritures qui caractérisent les méthodes.

Les différentes méthodes comptables usuelles peuvent se réduire à 3 principales : la

dépenses et reprise (comptabilité de caisse), la seconde se fait

crédit (comptabilité de situation) et celle de la partie double.

e est celle des particuliers

et des petites entreprises. Elle fait simplement connaître les variations de l’encaisse sans

tenir aucun comptes de cause (produits et charges) ni des dettes ou des créances et ignore

me suit :

Solde

Page 27: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

2. La comptabilité de situation

Les comptabilités par débit et crédit sont apparues au 12

comptes de créances et dettes.

Très rapidement, le champs d’application de la not

biens de l’entreprise auxquels des comptes sont ouverts. On arrive ainsi à tenir un compte pour

chaque élément du patrimoine. La comptabilité ainsi organisée permet de déterminer le résultat

mais seulement par différence entre l’actif et le passif ou entre situation nette en fin de période et

celle de début de période.

3. La comptabilité à partie double

Elle est apparue au 14e siècle et selon ce principe, il faut nécessairement qu’à un débit correspondent

un ou plusieurs crédits de montant égaux. En effet, l’apparition de la notion de ressources et

d’emplois pose la règle qu’il n’y a pas d’emplois sans ressources et inversement. Par l’application de

cette règle, il se dégage de l’ensemble des opérations de l

Résultat = Actif Résultat = Produits

Actif + Charges = Passif + Produits

La comptabilité à partie double est caractérisée par l’existence s

comptabilité de deux (2) types de comptes

de gestion (charges et produits) liés entre eux par cette relation

Actif + Charges = Passif + Produits

Il est donc possible de déterminer le résultat de deux (2) manières différentes qui se contrôlent

comme le montre les égalités ci-

de caisse et de celui de la comptabilité à partie double. La première est tenu

administrative et comptable tandis que la seconde par le service comptable.

La comptabilité de situation

Les comptabilités par débit et crédit sont apparues au 12e siècle et s’étaient réoccupées de tenir les

Très rapidement, le champs d’application de la notion de débit et crédit s’est étendu la gestion des

biens de l’entreprise auxquels des comptes sont ouverts. On arrive ainsi à tenir un compte pour

chaque élément du patrimoine. La comptabilité ainsi organisée permet de déterminer le résultat

par différence entre l’actif et le passif ou entre situation nette en fin de période et

La comptabilité à partie double

siècle et selon ce principe, il faut nécessairement qu’à un débit correspondent

ou plusieurs crédits de montant égaux. En effet, l’apparition de la notion de ressources et

d’emplois pose la règle qu’il n’y a pas d’emplois sans ressources et inversement. Par l’application de

cette règle, il se dégage de l’ensemble des opérations de l’entreprise les égalités suivantes

Résultat = Actif – Passif Résultat = Produits – Charges d’où

Actif + Charges = Passif + Produits qui est l’égalité de la balance de vérification

La comptabilité à partie double est caractérisée par l’existence simultanée dans une même

comptabilité de deux (2) types de comptes : les comptes de situation (actif et passif)

de gestion (charges et produits) liés entre eux par cette relation :

Actif + Charges = Passif + Produits

e déterminer le résultat de deux (2) manières différentes qui se contrôlent

-dessus. Le cabinet AAC emploi à la fois la méthode de la comptabilité

de caisse et de celui de la comptabilité à partie double. La première est tenu

administrative et comptable tandis que la seconde par le service comptable.

Page | 27

siècle et s’étaient réoccupées de tenir les

ion de débit et crédit s’est étendu la gestion des

biens de l’entreprise auxquels des comptes sont ouverts. On arrive ainsi à tenir un compte pour

chaque élément du patrimoine. La comptabilité ainsi organisée permet de déterminer le résultat

par différence entre l’actif et le passif ou entre situation nette en fin de période et

siècle et selon ce principe, il faut nécessairement qu’à un débit correspondent

ou plusieurs crédits de montant égaux. En effet, l’apparition de la notion de ressources et

d’emplois pose la règle qu’il n’y a pas d’emplois sans ressources et inversement. Par l’application de

’entreprise les égalités suivantes :

qui est l’égalité de la balance de vérification.

imultanée dans une même

: les comptes de situation (actif et passif) et les comptes

e déterminer le résultat de deux (2) manières différentes qui se contrôlent

Le cabinet AAC emploi à la fois la méthode de la comptabilité

de caisse et de celui de la comptabilité à partie double. La première est tenu par la responsable

Page 28: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Deuxième partie :

L’ORGANISATION DU TRAITEMENT DES INFORMATIONS

COMPTABLES

’ORGANISATION DU TRAITEMENT DES INFORMATIONS

Page | 28

’ORGANISATION DU TRAITEMENT DES INFORMATIONS

Page 29: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Chapitre 1 : L’organisation du traitement des informations

L’informatisation des systèmes de traitement des informations s’applique aussi à la

comptabilité. Cette informatisation offre

d’exactitude et de cohérence des données saisies.

Les logiciels de comptabilité sont le plus souvent «

simultanée de plusieurs dossiers.

Parmi l’ensemble des logiciels comptable existant notamment sage comptabilité, Ciel

compta, EBP Comptabilité, le choix

comptabilité créé par des béninois et adapté aux exigences du SYStème Comptable pour de

l’Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires (SYSCOHADA).

Lors de la création d’un doss

(identification de l’entreprise, définition de l’exercice comptable, création d’un plan de

comptes ou aménagement du plan de comptes proposé par défaut par le logiciel, choix d’un

journal unique ou d’un journal divisé.

La mise à jour du plan de comptes, la consultation et l’édition sélective du journal, comptes

et documents de synthèse devient extrêmement souple. En bref l’organisation du traitement

des informations se fait en cinq (5) phases que nous

cependant l’annexe 3 nous donne illustre le schéma

I. L’imputation

L'imputation est un concept important en comptabilité. Elle permet une catégorisation des

postes budgétaires notamment

fiscale définit notamment un certain nombre d'imputations employées par les entreprises

dans leur comptabilité. Avant l’imputation des pièces comptables à l’aide de la fiche

d’imputation, qui est collée sur la pièce comptable correspondante, on procède à un

classement des pièces comptables selon leurs dates de réalisations et selon leurs objets.

Sur la fiche d’imputation, sont donner des informations relatives au mois comptable de

l’opération, sa date de réalisation, son libellé, le nom du journal, le numéro de la pièce, le

numéro du chèque s’il y a lieu, le (les) compte(s) à débiter et son (leurs) montant(s) ainsi que

le (les) compte(s) à créditer et son (leurs) montant(s).

Exemple :

On souhaite imputer cette facture relative à l’achat de f

le 27 septembre 2007 extraite de la comptabilité du cabinet AAC

Doit : AAC

L’organisation du traitement des informations

des systèmes de traitement des informations s’applique aussi à la

comptabilité. Cette informatisation offre une possibilité supplémentaire de contrôle

d’exactitude et de cohérence des données saisies.

Les logiciels de comptabilité sont le plus souvent « multi-sociétés » : ils permettent la tenue

simultanée de plusieurs dossiers. Chaque dossier constitue une comptabilité d’entreprise

Parmi l’ensemble des logiciels comptable existant notamment sage comptabilité, Ciel

compta, EBP Comptabilité, le choix du cabinet s’est porté sur « Seri compta

comptabilité créé par des béninois et adapté aux exigences du SYStème Comptable pour de

l’Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires (SYSCOHADA).

Lors de la création d’un dossier, il faut procéder à quelques travaux de paramétrage

(identification de l’entreprise, définition de l’exercice comptable, création d’un plan de

comptes ou aménagement du plan de comptes proposé par défaut par le logiciel, choix d’un

un journal divisé.

La mise à jour du plan de comptes, la consultation et l’édition sélective du journal, comptes

et documents de synthèse devient extrêmement souple. En bref l’organisation du traitement

des informations se fait en cinq (5) phases que nous détaillerons dans les lignes

cependant l’annexe 3 nous donne illustre le schéma de traitement des informations.

est un concept important en comptabilité. Elle permet une catégorisation des

postes budgétaires notamment à des fins de comptabilité administrative. La comptabilité

fiscale définit notamment un certain nombre d'imputations employées par les entreprises

dans leur comptabilité. Avant l’imputation des pièces comptables à l’aide de la fiche

qui est collée sur la pièce comptable correspondante, on procède à un

comptables selon leurs dates de réalisations et selon leurs objets.

Sur la fiche d’imputation, sont donner des informations relatives au mois comptable de

ération, sa date de réalisation, son libellé, le nom du journal, le numéro de la pièce, le

numéro du chèque s’il y a lieu, le (les) compte(s) à débiter et son (leurs) montant(s) ainsi que

le (les) compte(s) à créditer et son (leurs) montant(s).

n souhaite imputer cette facture relative à l’achat de fourniture de bureau pour 59.000

le 27 septembre 2007 extraite de la comptabilité du cabinet AAC

Date du 27/09/07

Page | 29

L’organisation du traitement des informations

des systèmes de traitement des informations s’applique aussi à la

une possibilité supplémentaire de contrôle

: ils permettent la tenue

Chaque dossier constitue une comptabilité d’entreprise

Parmi l’ensemble des logiciels comptable existant notamment sage comptabilité, Ciel

eri compta » ; un logiciel de

comptabilité créé par des béninois et adapté aux exigences du SYStème Comptable pour de

l’Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires (SYSCOHADA).

ier, il faut procéder à quelques travaux de paramétrage

(identification de l’entreprise, définition de l’exercice comptable, création d’un plan de

comptes ou aménagement du plan de comptes proposé par défaut par le logiciel, choix d’un

La mise à jour du plan de comptes, la consultation et l’édition sélective du journal, comptes

et documents de synthèse devient extrêmement souple. En bref l’organisation du traitement

détaillerons dans les lignes suivantes,

de traitement des informations.

est un concept important en comptabilité. Elle permet une catégorisation des

à des fins de comptabilité administrative. La comptabilité

fiscale définit notamment un certain nombre d'imputations employées par les entreprises

dans leur comptabilité. Avant l’imputation des pièces comptables à l’aide de la fiche

qui est collée sur la pièce comptable correspondante, on procède à un

comptables selon leurs dates de réalisations et selon leurs objets.

Sur la fiche d’imputation, sont donner des informations relatives au mois comptable de

ération, sa date de réalisation, son libellé, le nom du journal, le numéro de la pièce, le

numéro du chèque s’il y a lieu, le (les) compte(s) à débiter et son (leurs) montant(s) ainsi que

ourniture de bureau pour 59.000Fcfa

Page 30: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Achat de fourniture de bureau

Achat de fourniture de bureau HT

TVA 18%

Net à payer

La fiche d’imputation relative à cette facture se présentera comme suit

II. La saisie

La deuxième phase consiste au report des écritures imputées sur les pièces comptables dans

le journal. Du fait de l’informatisation de toutes les structures, le cabinet utilise un dispositif

informatique pour la saisie des in

comptabilité utilisé par le cabinet est «

la matérialisation des opérations et des transactions lors d'une année comptable dans une

entreprise sa saisie englobe à la fois l'utilisation des comptes et des périodes comptables.

Organisée autour du plan comptable, la saisie des écritures s’effectue dans des journaux

comptables pris en charge par le logiciel

trésorerie (banque, caisse, ...). Au sens strict la saisie des opérations se fait dans un registre

électronique appelé brouillard.

Un plan comptable standard est fourni avec le logiciel de comptabilité et peut être

paramétré pour répondre aux

Lors de la saisie, on procède simultanément au numérotage des fiches d’imputations

relatives aux pièces comptables. Sous «

essentiellement dans le menu «

standard ». La saisie se fait en renseignant le système sur les rubriques suivantes

� Le journal (choix du journal dans la liste disponible)

� Le département (département par défaut)

FICHE D’IMPUTATION

Mois comptable : Septembre Date : 27……………………………

Libellés : Achat de fourniture de bureauChèque N° :…………………………….

Compte à débiter Montant

6055 50 4452 9 000 TOTAL 59

Contrôle :……………Imputation : AG……….Saisie

AAC

Achat de fourniture de bureau Facture N° 09AV

de bureau HT - - 50 000

9 000

59 000

La fiche d’imputation relative à cette facture se présentera comme suit :

La deuxième phase consiste au report des écritures imputées sur les pièces comptables dans

le journal. Du fait de l’informatisation de toutes les structures, le cabinet utilise un dispositif

informatique pour la saisie des informations relatives aux pièces comptables. Le logiciel de

comptabilité utilisé par le cabinet est « Seri compta ». L'écriture comptable étant cependant

la matérialisation des opérations et des transactions lors d'une année comptable dans une

a saisie englobe à la fois l'utilisation des comptes et des périodes comptables.

Organisée autour du plan comptable, la saisie des écritures s’effectue dans des journaux

comptables pris en charge par le logiciel : journal des ventes, journal des achats,

trésorerie (banque, caisse, ...). Au sens strict la saisie des opérations se fait dans un registre

électronique appelé brouillard.

Un plan comptable standard est fourni avec le logiciel de comptabilité et peut être

paramétré pour répondre aux spécificités de l’entreprise.

Lors de la saisie, on procède simultanément au numérotage des fiches d’imputations

relatives aux pièces comptables. Sous « Seri compta », la saisie de ces écritures s'effectue

essentiellement dans le menu « travaux quotidiens », après avoir cliqué sur «

». La saisie se fait en renseignant le système sur les rubriques suivantes

Le journal (choix du journal dans la liste disponible)

Le département (département par défaut)

FICHE D’IMPUTATION

Journal : Achat…………

N° de pièce :……………..

Achat de fourniture de bureau…………………………..

Compte à créditer Montant

4011LBP 59 000 TOTAL 59 000

……….Saisie : ……………

Page | 30

La deuxième phase consiste au report des écritures imputées sur les pièces comptables dans

le journal. Du fait de l’informatisation de toutes les structures, le cabinet utilise un dispositif

formations relatives aux pièces comptables. Le logiciel de

». L'écriture comptable étant cependant

la matérialisation des opérations et des transactions lors d'une année comptable dans une

a saisie englobe à la fois l'utilisation des comptes et des périodes comptables.

Organisée autour du plan comptable, la saisie des écritures s’effectue dans des journaux

: journal des ventes, journal des achats, journaux de

trésorerie (banque, caisse, ...). Au sens strict la saisie des opérations se fait dans un registre

Un plan comptable standard est fourni avec le logiciel de comptabilité et peut être

Lors de la saisie, on procède simultanément au numérotage des fiches d’imputations

», la saisie de ces écritures s'effectue

», après avoir cliqué sur « saisie

». La saisie se fait en renseignant le système sur les rubriques suivantes :

Page 31: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

� L’année de l’exercice (année de l’exer

� Le mois (choisi dans les douze mois disponible).

Ensuite, il suffit d’entrer et de valider les écritures concernant les pièces comptables. Chaque

écriture comporte :

� Le jour (exemple : 2, 3, 10,24,…)

� Le numéro de compte sur un nombre pair de

706101, 422100,…)

� Le numéro de la pièce sur onze (11) caractères au plus

� Le libellé de l’opération

� Le montant débit ou crédit

� Le numéro du compte de tiers

� Le code analytique si on a choisit une comptabilité avec su

III. Le brouillard de journal

Le brouillard est le livre sur lequel on prend note des opérations de banque ou de

commerce, à mesure qu’elles se font, pour les reporter ensuite sur le livre journal, sans

surcharges ni ratures. C’est ce qu’on no

passées sont alors dites "provisoires".

Au niveau des logiciels informatique, le brouillard de journal est le journal où on saisie les

écritures comptables mais qui ne sont pas encore validé, c'est à di

modifiable. Le comptable édite après chaque saisie le brouillard et contrôle les écritures

saisies avec ceux imputées. Il peut éventuellement corriger les erreurs d'imputation

(mauvais numéros de compte et/ou mauvais montants). Une f

provisoires doivent devenir définitives.

Le comptable doit alors valider les écritures. La validation a pour effet, de supprimer les

écritures du brouillard et de les reporter

validée ne peut être corrigée que par contre

nouvelle validation. Cette phase de correction des erreurs à travers l’impression du

brouillard de journal constitue la troisième phase du processus de traitement des

informations.

IV. L’analyse des comptes tiers

Cette quatrième étape consiste à l’analyse des comptes réciproques

comptes de la classe 6 « les comptes de charges

produits » respectivement avec les c

fournisseurs et des clients. L’analyse se fait en plusieurs phases

� L’impression du grand livre des comptes

� L’identification des décaissements faits

� La correction des erreurs

L’année de l’exercice (année de l’exercice actif)

Le mois (choisi dans les douze mois disponible).

Ensuite, il suffit d’entrer et de valider les écritures concernant les pièces comptables. Chaque

3, 10,24,…)

Le numéro de compte sur un nombre pair de caractères partant de six (6) (exemple

Le numéro de la pièce sur onze (11) caractères au plus

Le libellé de l’opération

Le montant débit ou crédit

Le numéro du compte de tiers

Le code analytique si on a choisit une comptabilité avec suivi analytique

Le brouillard de journal

Le brouillard est le livre sur lequel on prend note des opérations de banque ou de

commerce, à mesure qu’elles se font, pour les reporter ensuite sur le livre journal, sans

surcharges ni ratures. C’est ce qu’on nomme aussi brouillon et main courante. Les écritures

passées sont alors dites "provisoires".

informatique, le brouillard de journal est le journal où on saisie les

écritures comptables mais qui ne sont pas encore validé, c'est à dire que tout est encore

modifiable. Le comptable édite après chaque saisie le brouillard et contrôle les écritures

saisies avec ceux imputées. Il peut éventuellement corriger les erreurs d'imputation

(mauvais numéros de compte et/ou mauvais montants). Une fois contrôlées, les écritures

provisoires doivent devenir définitives.

Le comptable doit alors valider les écritures. La validation a pour effet, de supprimer les

brouillard et de les reporter à titre définitif dans le grand-

validée ne peut être corrigée que par contre-passation dans le nouveau brouillard et

nouvelle validation. Cette phase de correction des erreurs à travers l’impression du

brouillard de journal constitue la troisième phase du processus de traitement des

L’analyse des comptes tiers

Cette quatrième étape consiste à l’analyse des comptes réciproques ; plus précisément les

les comptes de charges » et de la classe 7 «

respectivement avec les comptes de la classe 4 « les comptes des

fournisseurs et des clients. L’analyse se fait en plusieurs phases :

L’impression du grand livre des comptes

cation des décaissements faits

La correction des erreurs

Page | 31

Ensuite, il suffit d’entrer et de valider les écritures concernant les pièces comptables. Chaque

caractères partant de six (6) (exemple :

ivi analytique

Le brouillard est le livre sur lequel on prend note des opérations de banque ou de

commerce, à mesure qu’elles se font, pour les reporter ensuite sur le livre journal, sans

mme aussi brouillon et main courante. Les écritures

informatique, le brouillard de journal est le journal où on saisie les

re que tout est encore

modifiable. Le comptable édite après chaque saisie le brouillard et contrôle les écritures

saisies avec ceux imputées. Il peut éventuellement corriger les erreurs d'imputation

ois contrôlées, les écritures

Le comptable doit alors valider les écritures. La validation a pour effet, de supprimer les

-livre. Une écriture

passation dans le nouveau brouillard et

nouvelle validation. Cette phase de correction des erreurs à travers l’impression du

brouillard de journal constitue la troisième phase du processus de traitement des

; plus précisément les

classe 7 « les comptes des

les comptes des tiers » celui des

Page 32: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

L’analyse des comptes tiers est une étape très

comptables car elle permet de déceler les imputations

(absence de pièces comptables ou omissions).

partie double. Cette dernière

entreprises et organisations

laquelle les opérations et la situation financière d'une organisation peuvent être

représentées par des comptes

dans (au moins) deux comptes

V. L’état de rapprochement

L’état de rapprochement est le document qui justifie l’écart entre

banque tenu par une entreprise et le solde du compte de l’entreprise tenu par la banque.

Cet écart total est expliqué par le détail des opérations qui n’ont pas été enregistrées. Il a

pour but de vérifier la concordance des deux comptes (c

et de déterminer le même solde. Il s'agit en fait d'un contrôle où les différences peuvent

provenir des oublis d’enregistrements, des agios que nous découvrons sur l’extrait d

compte, des erreurs de nos livres, des décalages de certaines opérations que nous

connaissons d’abord et que la banque enregistre après, ou inversement. Pour établir un état

de rapprochement bancaire il faut

� Un extrait de compte tenu par la banque

� Le compte banque tenu par notre comptabilité pour la même période

� Le dernier état de rapprochement bancaire

En faisant apparaître les différences d’enregistrement entre notre comptabilité et les

comptes du banquier, l’état de rapprochement permet de visualise

� les erreurs de comptabilisation (ex

opérations comptabilisées deux fois, écritures enregistrées dans un “mauvais”

compte bancaire, ...)

� les anomalies dues au banquier (Il se peut “parfois” qu’il fasse de

d’enregistrement)

� de justifier la “réalité” des enregistrements comptables passés car toute différence

avec le compte du banquier y est expliquée...

La réalisation régulière et “rapide” de l’état de rapprochement rend l’ensemble de la

comptabilité plus fiable et “à jour” car il vaut mieux s’apercevoir rapidement qu’on amis un

zéro de trop sur le chèque d’un salarié, etc.

L’état de rapprochement est donc l’un des outils de vérification de notre comptabilité, que

les erreurs soient dues à une mau

Remarque :

En matière de traitement comptable informatisé le SYSCOAHADA a émit des prescriptions.

L’utilisation des procédés de l’informatique pour la tenue de la comptabilité soulève des

tiers est une étape très importante dans le traitement des pièces

comptables car elle permet de déceler les imputations et les saisies mal faîtes ou oubliées

(absence de pièces comptables ou omissions). Elle repose sur le principe de la

Cette dernière est la base du système comptable utilisé par toutes les

notamment le cabinet AAC. Elle est fondée sur l'idée selon

laquelle les opérations et la situation financière d'une organisation peuvent être

comptes. On parle de partie double car une transaction est enregistrée

dans (au moins) deux comptes : au moins un compte débité, au moins un compte

L’état de rapprochement

est le document qui justifie l’écart entre le solde du compte

banque tenu par une entreprise et le solde du compte de l’entreprise tenu par la banque.

écart total est expliqué par le détail des opérations qui n’ont pas été enregistrées. Il a

concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte)

et de déterminer le même solde. Il s'agit en fait d'un contrôle où les différences peuvent

provenir des oublis d’enregistrements, des agios que nous découvrons sur l’extrait d

compte, des erreurs de nos livres, des décalages de certaines opérations que nous

connaissons d’abord et que la banque enregistre après, ou inversement. Pour établir un état

de rapprochement bancaire il faut :

Un extrait de compte tenu par la banque

ompte banque tenu par notre comptabilité pour la même période

Le dernier état de rapprochement bancaire

En faisant apparaître les différences d’enregistrement entre notre comptabilité et les

comptes du banquier, l’état de rapprochement permet de visualiser :

les erreurs de comptabilisation (ex : inversions de chiffres, écritures “oubliées”,

opérations comptabilisées deux fois, écritures enregistrées dans un “mauvais”

les anomalies dues au banquier (Il se peut “parfois” qu’il fasse de

de justifier la “réalité” des enregistrements comptables passés car toute différence

avec le compte du banquier y est expliquée...

La réalisation régulière et “rapide” de l’état de rapprochement rend l’ensemble de la

ité plus fiable et “à jour” car il vaut mieux s’apercevoir rapidement qu’on amis un

zéro de trop sur le chèque d’un salarié, etc.

L’état de rapprochement est donc l’un des outils de vérification de notre comptabilité, que

les erreurs soient dues à une mauvaise pré comptabilisation ou à une erreur de saisie.

En matière de traitement comptable informatisé le SYSCOAHADA a émit des prescriptions.

L’utilisation des procédés de l’informatique pour la tenue de la comptabilité soulève des

Page | 32

importante dans le traitement des pièces

mal faîtes ou oubliées

Elle repose sur le principe de la comptabilité a

est la base du système comptable utilisé par toutes les

. Elle est fondée sur l'idée selon

laquelle les opérations et la situation financière d'une organisation peuvent être

car une transaction est enregistrée

, au moins un compte crédité.

le solde du compte

banque tenu par une entreprise et le solde du compte de l’entreprise tenu par la banque.

écart total est expliqué par le détail des opérations qui n’ont pas été enregistrées. Il a

ompte banque et extrait de compte)

et de déterminer le même solde. Il s'agit en fait d'un contrôle où les différences peuvent

provenir des oublis d’enregistrements, des agios que nous découvrons sur l’extrait de

compte, des erreurs de nos livres, des décalages de certaines opérations que nous

connaissons d’abord et que la banque enregistre après, ou inversement. Pour établir un état

ompte banque tenu par notre comptabilité pour la même période

En faisant apparaître les différences d’enregistrement entre notre comptabilité et les

: inversions de chiffres, écritures “oubliées”,

opérations comptabilisées deux fois, écritures enregistrées dans un “mauvais”

les anomalies dues au banquier (Il se peut “parfois” qu’il fasse des erreurs

de justifier la “réalité” des enregistrements comptables passés car toute différence

La réalisation régulière et “rapide” de l’état de rapprochement rend l’ensemble de la

ité plus fiable et “à jour” car il vaut mieux s’apercevoir rapidement qu’on amis un

L’état de rapprochement est donc l’un des outils de vérification de notre comptabilité, que

vaise pré comptabilisation ou à une erreur de saisie.

En matière de traitement comptable informatisé le SYSCOAHADA a émit des prescriptions.

L’utilisation des procédés de l’informatique pour la tenue de la comptabilité soulève des

Page 33: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

problèmes aussi bien du point de vue de la valeur probante de la comptabilité que de son

contrôle a posteriori.

Le Plan Comptable Général (PCG) de 1982 s’est soucié de ces problèmes et a énoncé

quelques règles fondamentales en la matière. Dans le règlement relatif au

dans les Etats de l’UEMOA, en son article 22, le SYSCOA est dans la même lignée et énonce

ce qui suit :

Lorsqu’elle repose sur un traitement informatisé, l’organisation comptable doit recourir à

des procédures qui permettent de satisfaire

en la matière de telle sorte que

a. Les données relatives à toute opération donnant lieu à enregistrement comptable

comprennent, lors de leur entrée dans le système de traitement comptable,

l’indication de l’origine, du contenu et de l’imputation de ladite opération et puissent

être restituées sur papier ou sous une forme directement intelligible.

b. L’irréversibilité des traitements effectués interdise toute suppression, addition ou

modification ultérieure d’

d’une validation, afin de garantir le caractère définitif de l’enregistrement comptable

correspondant ; cette procédure de validation doit être mise en œuvre au terme de

chaque période considérée

c. La chronologie des opérations écarte toute possibilité d’insertion intercalaire ou

d’addition ultérieure

comptable doit prévoir une procédure périodique (dite «

moins trimestrielle et mise en œuvre au plus tard à la fin du trimestre qui suit la fin

de chaque période considérée

d. Les enregistrements comptables d’une période clôturée soient classés dans l’ordre

chronologique de la date de valeur des opérations auxquelles ils se

toutefois, lorsque la date de valeur comptable correspond à une période déjà

clôturée ; dans ce cas, la date de valeur comptable de l’opération est mentionnée

distinctement ;

e. La durabilité des données enregistrées offre des conditions de gar

conservation conforme à la réglementation en vigueur. Sera notamment réputée

durable, toute transcription indélébile des données qui entraîne une modification

irréversible du support

f. L’organisation comptable garantisse toutes les possibilité

permettant la reconstitution ou la restitution du chemin de révision et en donnant

droit d’accès à la documentation relative aux analyses, à la programmation et aux

procédures des traitements, en vue notamment de procéder aux te

l’exécution d’un tel contrôle

ssi bien du point de vue de la valeur probante de la comptabilité que de son

Le Plan Comptable Général (PCG) de 1982 s’est soucié de ces problèmes et a énoncé

quelques règles fondamentales en la matière. Dans le règlement relatif au

dans les Etats de l’UEMOA, en son article 22, le SYSCOA est dans la même lignée et énonce

Lorsqu’elle repose sur un traitement informatisé, l’organisation comptable doit recourir à

des procédures qui permettent de satisfaire aux exigences de régularité et sécurité requises

en la matière de telle sorte que :

Les données relatives à toute opération donnant lieu à enregistrement comptable

comprennent, lors de leur entrée dans le système de traitement comptable,

l’origine, du contenu et de l’imputation de ladite opération et puissent

être restituées sur papier ou sous une forme directement intelligible.

L’irréversibilité des traitements effectués interdise toute suppression, addition ou

modification ultérieure d’enregistrement ; toute donnée entrée doit faire l’objet

d’une validation, afin de garantir le caractère définitif de l’enregistrement comptable

; cette procédure de validation doit être mise en œuvre au terme de

chaque période considérée ;

a chronologie des opérations écarte toute possibilité d’insertion intercalaire ou

; pour figer cette chronologie le système de traitement

comptable doit prévoir une procédure périodique (dite « clôture informatique

rielle et mise en œuvre au plus tard à la fin du trimestre qui suit la fin

de chaque période considérée ;

Les enregistrements comptables d’une période clôturée soient classés dans l’ordre

chronologique de la date de valeur des opérations auxquelles ils se

toutefois, lorsque la date de valeur comptable correspond à une période déjà

; dans ce cas, la date de valeur comptable de l’opération est mentionnée

La durabilité des données enregistrées offre des conditions de gar

conservation conforme à la réglementation en vigueur. Sera notamment réputée

durable, toute transcription indélébile des données qui entraîne une modification

irréversible du support ;

L’organisation comptable garantisse toutes les possibilités d’un contrôle éventuel en

permettant la reconstitution ou la restitution du chemin de révision et en donnant

droit d’accès à la documentation relative aux analyses, à la programmation et aux

procédures des traitements, en vue notamment de procéder aux te

l’exécution d’un tel contrôle ;

Page | 33

ssi bien du point de vue de la valeur probante de la comptabilité que de son

Le Plan Comptable Général (PCG) de 1982 s’est soucié de ces problèmes et a énoncé

quelques règles fondamentales en la matière. Dans le règlement relatif au droit comptable

dans les Etats de l’UEMOA, en son article 22, le SYSCOA est dans la même lignée et énonce

Lorsqu’elle repose sur un traitement informatisé, l’organisation comptable doit recourir à

aux exigences de régularité et sécurité requises

Les données relatives à toute opération donnant lieu à enregistrement comptable

comprennent, lors de leur entrée dans le système de traitement comptable,

l’origine, du contenu et de l’imputation de ladite opération et puissent

être restituées sur papier ou sous une forme directement intelligible.

L’irréversibilité des traitements effectués interdise toute suppression, addition ou

; toute donnée entrée doit faire l’objet

d’une validation, afin de garantir le caractère définitif de l’enregistrement comptable

; cette procédure de validation doit être mise en œuvre au terme de

a chronologie des opérations écarte toute possibilité d’insertion intercalaire ou

; pour figer cette chronologie le système de traitement

clôture informatique ») au

rielle et mise en œuvre au plus tard à la fin du trimestre qui suit la fin

Les enregistrements comptables d’une période clôturée soient classés dans l’ordre

chronologique de la date de valeur des opérations auxquelles ils se rapportent ;

toutefois, lorsque la date de valeur comptable correspond à une période déjà

; dans ce cas, la date de valeur comptable de l’opération est mentionnée

La durabilité des données enregistrées offre des conditions de garantie et de

conservation conforme à la réglementation en vigueur. Sera notamment réputée

durable, toute transcription indélébile des données qui entraîne une modification

s d’un contrôle éventuel en

permettant la reconstitution ou la restitution du chemin de révision et en donnant

droit d’accès à la documentation relative aux analyses, à la programmation et aux

procédures des traitements, en vue notamment de procéder aux tests nécessaires à

Page 34: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

g. Les états périodiques fournis par le système de traitement soient numérotés et

datés. Chaque enregistrement doit s’appuyer sur une pièce justificative établie sur

papier ou sur un support assurant la fiabi

de son contenu pendant les délais requis.

Chaque donnée, entrée dans le système de traitement par transmission d’un autre système

de traitement, doit être appuyée d’une pièce justificative probante.

Les états périodiques fournis par le système de traitement soient numérotés et

datés. Chaque enregistrement doit s’appuyer sur une pièce justificative établie sur

papier ou sur un support assurant la fiabilité, la conservation et la restitution en clair

de son contenu pendant les délais requis.

Chaque donnée, entrée dans le système de traitement par transmission d’un autre système

de traitement, doit être appuyée d’une pièce justificative probante.

Page | 34

Les états périodiques fournis par le système de traitement soient numérotés et

datés. Chaque enregistrement doit s’appuyer sur une pièce justificative établie sur

lité, la conservation et la restitution en clair

Chaque donnée, entrée dans le système de traitement par transmission d’un autre système

Page 35: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Chapitre 2 : Les documents comptables de synthèse

I. La balance des comptes

II. Le compte de résultat de l’exercice

III. Le bilan

Les documents comptables de synthèse

La balance des comptes

Le compte de résultat de l’exercice

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Page 36: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Chapitre 3 : La notion de

I. Définition et principe général

Il existe plusieurs approches de définition

« L’ordre des Experts –comptables et comptables agréés

interne résulte de choix et de la mise en

matériels adaptés à l’entreprise et propre à prévenir ou tout au moins à révéler sans retard,

les erreurs et les fraudes ».

« Institute of Chartered Accountants

l’ensemble des systèmes de contrôle financier et autres, mis en place par la direction afin de

pouvoir diriger les affaires d’une société de façon ordonnée, de sauvegarder

d’assurer autant que possible la sincérité et la fiabilité des informations

partie du contrôle interne, les activités de vérification, de pointage et d’audit interne

« American Institute of certified

formé de plan d’organisation et de toutes les m

de l’entreprise pour protéger ses actifs, contrôler l’exactitude des informations fournies par la

comptabilité, accroître le rendement et assurer l’application des instructions de la direction

II. Les objectifs du contrôle interne

Le contrôle interne est constitué par l’ensemble des mesures de contrôles comptables et

autres que le direction définit, applique, surveille sous sa responsabilité afin d’assurer

� La protection du patrimoine

� La régularité et la sincé

qui en résultent ;

� Une conduite ordonnée et efficace des opérations de l’entreprise

� La conformité des décisions avec la politique de direction

III. Les fondements de tout système de contrôle intern

Tous les systèmes de contrôle interne comportent nécessairement des éléments de base,

des contrôles sur l’enregistrement

personnel de l’entreprise.

A. Les éléments de base du contrôle interne

Le contrôle interne repose essentiellement sur

� Un plan d’organisation (définition des tâches, des pouvoirs, des responsabilités, du

circuit des informations,

� La compétence et l’intégrité du personnel d’encadrement

a notion de contrôle interne

Définition et principe général

sieurs approches de définition

comptables et comptables agréés » système français dit «

interne résulte de choix et de la mise en œuvre de méthodes, de moyens humains et

matériels adaptés à l’entreprise et propre à prévenir ou tout au moins à révéler sans retard,

Chartered Accountants in England » dit : « le contrôle interne comprend

semble des systèmes de contrôle financier et autres, mis en place par la direction afin de

pouvoir diriger les affaires d’une société de façon ordonnée, de sauvegarder

d’assurer autant que possible la sincérité et la fiabilité des informations

partie du contrôle interne, les activités de vérification, de pointage et d’audit interne

certified Public Accountants» dit un peu plus: «le contrôle interne est

formé de plan d’organisation et de toutes les méthodes et procédures adoptées à l’intérieur

de l’entreprise pour protéger ses actifs, contrôler l’exactitude des informations fournies par la

comptabilité, accroître le rendement et assurer l’application des instructions de la direction

u contrôle interne

Le contrôle interne est constitué par l’ensemble des mesures de contrôles comptables et

autres que le direction définit, applique, surveille sous sa responsabilité afin d’assurer

La protection du patrimoine ;

La régularité et la sincérité des enregistrements comptables et des comptes annuels

Une conduite ordonnée et efficace des opérations de l’entreprise ;

La conformité des décisions avec la politique de direction.

Les fondements de tout système de contrôle interne

Tous les systèmes de contrôle interne comportent nécessairement des éléments de base,

des contrôles sur l’enregistrement comptable des opérations et des contrôles sur le

Les éléments de base du contrôle interne

nterne repose essentiellement sur :

Un plan d’organisation (définition des tâches, des pouvoirs, des responsabilités, du

informations, etc.) ;

La compétence et l’intégrité du personnel d’encadrement ;

Page | 36

» système français dit « le contrôle

œuvre de méthodes, de moyens humains et

matériels adaptés à l’entreprise et propre à prévenir ou tout au moins à révéler sans retard,

le contrôle interne comprend

semble des systèmes de contrôle financier et autres, mis en place par la direction afin de

pouvoir diriger les affaires d’une société de façon ordonnée, de sauvegarder ses biens et

d’assurer autant que possible la sincérité et la fiabilité des informations enregistrées. Font

partie du contrôle interne, les activités de vérification, de pointage et d’audit interne ».

le contrôle interne est

éthodes et procédures adoptées à l’intérieur

de l’entreprise pour protéger ses actifs, contrôler l’exactitude des informations fournies par la

comptabilité, accroître le rendement et assurer l’application des instructions de la direction »

Le contrôle interne est constitué par l’ensemble des mesures de contrôles comptables et

autres que le direction définit, applique, surveille sous sa responsabilité afin d’assurer :

rité des enregistrements comptables et des comptes annuels

;

Tous les systèmes de contrôle interne comportent nécessairement des éléments de base,

comptable des opérations et des contrôles sur le

Un plan d’organisation (définition des tâches, des pouvoirs, des responsabilités, du

Page 37: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

� Une documentation satisfaisante (production

informations, etc.)

B. Contrôle de base du travail comptable

Il vise à assurer ou à vérifier la comptabilisation des opérations et permettent notamment de

garantir :

� Que toutes les opérations ont fait l’objet d’un enreg

existence et respect des séquences numériques, rapprochement des documents se

rapportant à la même opération, etc.)

� Que tout enregistrement est justifié par une opération (contrôle physique et

recoupement avec les informations prov

� Qu’il n’y a pas eu d’erreurs dans les enregistrements des montants (contrôle

d’exactitude et contrôle arithmétique)

C. Contrôle sur le personnel

Il repose sur :

� Le contrôle hiérarchique

d’engagement ;

� Le contrôle réciproque par la séparation des tâches

les trois (3) fonctions suivantes sont bien séparées

* La réalisation de l’objet social

personnel ;

* La conservation du patrimoine

comptes en banque

* La comptabilité

La distinction entre ces fonctions est fondamentale et doit se traduire dans la pratique par

l’interdiction de cumuler les trois

rigueur administrative permet de réaliser un autocontrôle efficace.

Une documentation satisfaisante (production des informations, conservations des

Contrôle de base du travail comptable

Il vise à assurer ou à vérifier la comptabilisation des opérations et permettent notamment de

Que toutes les opérations ont fait l’objet d’un enregistrement (exhaustivité,

existence et respect des séquences numériques, rapprochement des documents se

rapportant à la même opération, etc.)

Que tout enregistrement est justifié par une opération (contrôle physique et

recoupement avec les informations provenant de l’extérieur) ;

Qu’il n’y a pas eu d’erreurs dans les enregistrements des montants (contrôle

d’exactitude et contrôle arithmétique).

Contrôle sur le personnel

Le contrôle hiérarchique : vérification des procédures d’autorisation

Le contrôle réciproque par la séparation des tâches : il est nécessaire de vérifier que

les trois (3) fonctions suivantes sont bien séparées :

La réalisation de l’objet social : service des achats, de communication, du

ervation du patrimoine : gestion des magasins, des caisses, des

comptes en banque ;

La comptabilité : les services comptables

La distinction entre ces fonctions est fondamentale et doit se traduire dans la pratique par

l’interdiction de cumuler les trois (3) fonctions préalablement définies. L’application de cette

rigueur administrative permet de réaliser un autocontrôle efficace.

Page | 37

des informations, conservations des

Il vise à assurer ou à vérifier la comptabilisation des opérations et permettent notamment de

istrement (exhaustivité,

existence et respect des séquences numériques, rapprochement des documents se

Que tout enregistrement est justifié par une opération (contrôle physique et

Qu’il n’y a pas eu d’erreurs dans les enregistrements des montants (contrôle

: vérification des procédures d’autorisation et

: il est nécessaire de vérifier que

: service des achats, de communication, du

: gestion des magasins, des caisses, des

La distinction entre ces fonctions est fondamentale et doit se traduire dans la pratique par

(3) fonctions préalablement définies. L’application de cette

Page 38: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

ANNEXES

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Page 39: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Annexe 1 : Organigramme du groupe AAC

AAC-ABIDJAN

Ignace CLOMGEAH

ASSOCIE GERANT EA

Guy MADJRI GAGNON

ABIDJAN

Page | 39

ASSOCIE GERANT LOME

Maryse ADOTEVI-YWASSA

ASSOCIE GERANT PAYS

Ignace CLOMEGAH

ASSOCIE GERANT CJF

Guibert PANDJA

POLLA

ASSOCIE GERANT AAC-

LOME

Maryse ADOTEVI-

YWASSA

ASSOCIE GERANT ECO

Maryse ADOTEVI

YWASSA

LOME

ASSOCIE GERANT ECO

Maryse ADOTEVI-

YWASSA

ASSOCIE GERANT ACB

Maryse ADOTEVI-

YWASSA

COTONOU

Page 40: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Annexe 2 : organigramme du cabinet AAC

ASSISTANTE DE DIRECTION

Madina KAHN-BAH

Assistant ou

stagiaire

Assistant ou

stagiaire

Assistant o

stagiaire

SENIOR

DIRECTEUR DE MISSION

D’AUDIT

Guy MADJRI

Page | 40

ASSISTANTE DE DIRECTION

Eugénie AKOUBIA GARCIA

ASSOCIE SENIOR

Ignace CLOMEGAH

ASSOCIE RESPONSABLE DES

MISSIONS (Associé –Gérant)

Maryse ADOTEVI-YWASSA

Assistant ou

stagiaire

Assistant ou

stagiaire

Assistant ou

stagiaire

SENIOR

SENIOR

DIRECTEUR DE MISSION

Guibert PANDJA POLLA

MANAGER

ASSISTANTE DE DIRECTION

Eugénie AKOUBIA GARCIA

COMPTABLES

PLANTONS

DACTYLO

CHAUFFEURS

DIRECTEUR

ADMINISTRATION

Bernice AKUETE-SEWA

Assistant ou

stagiaire

DIRECTEUR DE MISSION

Guibert PANDJA POLLA

Page 41: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

Annexe 3 : Schéma de l’organisation du traitement des informations

Détection d’erreur

Validation des écritures

Impression périodique des journaux,

comptes et balance(s)

Impression du BILAN et du COMPTE

de RESULTAT

Clôture de l'exercice N et ouverture

de l'exercice N+1

(Clôture et réouverture des

comptes)

Saisie des écritures provisoires au

BROUILLARD

Création (ou copie à partir de la

société de démonstration) du PLAN

COMPTABLE et des JOURNAUX

Impression du BROUILLARD

Contrôle du BROUILLARD

Création d'un nouveau dossier

(identification de l'entreprise, bornes

de l'exercice comptable, …..)

Non

nisation du traitement des informations

Impression périodique des journaux,

Impression du BILAN et du COMPTE

Clôture de l'exercice N et ouverture

Saisie des écritures provisoires au

Création (ou copie à partir de la

PLAN

JOURNAUX

ouveau dossier

(identification de l'entreprise, bornes

Oui

Retour au BROUILLARD

pour correction et/ou

suppression des

écritures concernées

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Travaux de paramétrage

Travaux quotidiens

Travaux périodiques

Travaux de fin d’exercices

Page 42: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS

Absence de manuel de procédure

Changement ou mise à niveau du logiciel de comptabilité utilisé

SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS

Absence de manuel de procédure

du logiciel de comptabilité utilisé

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SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS

Page 43: Rapport S - L'Organisation Comptable Cabinet

AGOPOME Gilles Carlos

BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE

www.wikipédia.com

www.google.fr

BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE

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