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Series Corriges Exercices de Comptabilite 2
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UNIVERSITE IBN ZOHR FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES
ECONOMIQUES ET SOCIALES AGADIR
ANNEE UNIVERSITAIRE : 08/2009. ENSEIGNANT: A. EL OUIDANI
SCIENCES ECONOMIQUES ET GESTION COMPTABILITE GNRALE 1 SERIE : 3
EXERCICE 1 : On vous communique des donnes suivantes, tires des documents comptables de lEntreprise Bta de Fs. 1- Mr X apporte 950 000 Dh quil dpose dans un compte bancaire ouvert en vue de la cration de son entreprise Bta.
2- Il emprunte auprs dune banque 500 000 Dh quelle lui verse au compte bancaire de son entreprise et qui sont remboursables sur 5 ans.
3- Il reoit de lEtat une subvention dinvestissement de 100 000 Dh, verse au compte bancaire de son entreprise.
4- Il retire de la banque 25 000 Dh pour alimenter la caisse raison de 7 000 Dh, le reste est vers dans un compte de chques postaux.
5- Il achte un btiment pour 380 000 Dh pay par chque bancaire. 6- Il achte du matriel et outillage pour 650 000 Dh pay pour la moiti par chque bancaire et pour lautre moiti payable sur 18 mois.
7- Il achte du mobilier de bureau pour 83 000 Dh, en espce : 4000 Dh, par chque bancaire : 30 000 Dh, par chque postal : 10 000 Dh et le reste crdit sur 6 mois.
8- Il achte un camion pour 150 000 Dh pay pour la moiti par chque bancaire et pour lautre moiti crdit sur 8 mois.
9- Il rembourse par chque bancaire 6500 Dh de crdit payable sur 6 mois et 9375 Dh de crdit payable sur 8 mois.
TAF : Passer dans les comptes schmatiques puis au journal de lentreprise Bta, les oprations ci-dessus et tablir le bilan rsultant de lensemble des donnes ci-dessus. EXERCICE 2 : On vous prsente les oprations suivantes concernant une entreprise : a- Elle vend des produits finis au Maroc pour 55000 Dhs raison de 10% par espce, 30% par chque bancaire et le reste crdit.
b- Elle achte des matires premires du groupe A pour 22000 Dhs raison de 50% crdit, 30% par chque bancaire et le reste par espce.
c- Elle encaisse des commissions pour 18000 Dhs par chque bancaire. d- Elle encaisse le loyer dun appartement affect lexploitation pour 3000 Dhs par chque postal.
e- Le client de lopration n1 ci-dessus lui rembourse 70% de sa crance par chque bancaire.
f- Elle rembourse par chque bancaire la moiti de la dette envers le fournisseur (opration n2)
g- Elle achte du petit outillage pour 600 Dhs en espce. h- Elle paie par chques bancaires :
Des salaires dun montant de 8000 Dhs Une prime dassurance dun montant de 3500 Dhs Des intrts des emprunts bancaires de 700 Dhs Et une amende fiscale de 900 Dhs.
TAF : Passer les critures ci-dessus au journal et tablir le bilan de clture.
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Solution de lexercice 1
1- les comptes schmatiques (comptes en T) correspondant aux donnes ci-dessus avec respect du principe de la partie double.
Les comptes dactif
DD 5141 Banque C D 5161 Caisse C (1) 950 000
(2) 500 000 (3) 100 000
25 000 (4) 380 000 (5) 325 000 (6)
30 000 (7) 75 000 (8)
6 500 (9) 9 375 (9)
(4) 7 000
4 000 (7)
SD : 669 125 SD : 3 000
DD 2321 Btiments C D 5146 Chques postaux C (5) 380 000
(4) 18 000 10 000 (7)
SD : 380 000 SD : 8 000
DD 2332 Matriel et outillage C D 2351 Mobilier de bureau C (6) 650 000
(7) 83 000
SD : 650 000 SD : 83 000
DD 2340 Matriel de transport C D C (8) 150 000
SD : 150 000
Les Comptes de Passif D
D
1111 Capital social
C D 1311 Subventions
dinvestissement reues C
950 000 (1)
100 000 (3)
SC 950 000 SC 100 000
DD 1481 Emprunts auprs des tablissements de crdit
C D 4481 Dettes sur acquisition dimmobilisation
C
500 000 (2)
(9) 6 500 (9) 9 375
39 000 (7) 75 000 (8)
SC 500 000 SC 98 125
DD 1486 Fournisseurs dimmobilisations
C
325 000 (6)
SC 500 000
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Attention Lorsquune entreprise achte des marchandises ou des matires premires crdit, il faut penser
crditer le compte 4411 FOURNISSEURS. Lorsquune entreprise achte une immobilisation crdit, il faut penser crditer lun des deux
comptes suivants : Si la dure du crdit est infrieure une anne, on crdite le compte 4481 Dettes sur
acquisition dimmobilisation (voir lopration n7) Si la dure du crdit dpasse une anne, dans ce cas on doit crditer le compte 1486
Fournisseurs dimmobilisation.
2- Journal classique de lentreprise Bta. 1 5141 1111
Banque Capital social
Apport du numraire par Mr X
950 000 950 000
2 5141 1481
Banque Emprunt auprs des tablissements de crdit
Avis de crdit n1
500 000 500 000
3 5141 1311
Banque Subventions dinvestissements reues
Avis de crdit n2 reue de la banque
100 000 100 000
4 5161 5146 5141
Caisse Chques postaux
Banque Chque n1
7 000 18 000
25 000
5 2321 5141
Btiment Banque
Chque n2
380 000 380 000
6 2332 5141 1486
Matriel et Outillage Banque Fournisseurs dimmobilisations
Chque n2, facture du fournisseur N
650 000 325 000 325 000
7 2351 5141 5161 5146 4481
Mobilier de Bureau Banque Caisse Chques postaux Dettes sur acquisitions dimmobilisations Chque n3, chque postal n1, facture du Fournisseurs, pices de caisses
83 000 30 000 4 000
10 000 39 000
A reporter 2 688 000 2 688 000
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8 Report 2 688 000 2 688 000 2340 5141 4481
Matriel de transport Banque Dettes sur acquisitions dimmobilisations
Chque N4, facture du Fournisseurs dimmobilisation n
150 000 75 000 75 000
9 4481 5141
Dettes sur acquisitions dimmobilisations Banque
Chque n5 et n6 aux fournisseurs dimmobilisations
15 875 15 875
Total 2 853 875 2 853 875
3- Bilan rsultant de lensemble des donnes ci-dessus :
Actif Bilan de lentreprise Bta Passif ACTIF IMMOBILISE Immobilisations corporelles Construction Install. Mat. Et Outillage Matriel de transport M.M.Bureau
380 000 650 000 150 000 83 000
FINANCEMENT PERMANENT Capitaux propres Capital social Capitaux propres et assimils Subvention dinvestissement Dettes de financement Autres dettes de financement (500 000 + 325 000)
950 000
100 000
825 000
Total 1 1 263 000 Total 1 1 875 000 ACTIF CIRCULANT
PASSIF CIRCULANT Dettes du passif circulant Autres cranciers
98 125
Total 2 Total 2 98 125 TRESORERIE Banques, chques postaux Caisse
707 125 3 000
TRESORERIE
Total 3 710 125 Total 3 Total gnral (1) + (2) + (3) 1 973 125 Total gnral (1) + (2) + (3) 1 973 125
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Solution de lexercice n2 A 5161 5141 3421 7121
Caisse Banque Clients
Ventes de produits finis Notre facture n1
5 500 16 500 33 000
55 000
B 6121 5141 5161 4411
Achat de matires premires A Banque Caisse
Fournisseurs Sa facture N, chque n, pices de caisse n
22 000
6 600 4 400
11 000
C 5141 71272
Banque Commissions et courtages reus
Avis de crdit reu de notre banque
18 000 18 000
D 5146 71271
Chques postaux Locations diverses reues
Avis de crdit reu
3 000 3 000
E 5141 3421
Banque Clients
Avis de crdit n.
23 100 23 100
F 4411 5141
Fournisseurs Banque Chque n
5 500 5 500
G 61253 5161
Achats de petit outillage et petits quipements Caisse
Pices de caisse n. ;
600 600
H 61711 6134 63111 65831 5141
Appointements et salaires Prime dassurance Intrts des emprunts Pnalits et amendes fiscales Banque
8 000 3 500
700 900
13 100
Chques n
Total 140 300 140 300
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